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《國家稅務總局云南省稅務局 云南省生態(tài)環(huán)境廳關于環(huán)境保護稅核定計算有關事項的公告（征求意見稿）》公開征求意見

發(fā)布時間：2022-11-23 16:22 來源：國家稅務總局云南省稅務局資源和環(huán)境稅處   

為貫徹落實《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》等相關政策規(guī)定，規(guī)范環(huán)境保護稅征收管理，國家稅務總局云南省稅務局聯(lián)合省生態(tài)環(huán)境廳聯(lián)合制定了《國家稅務總局云南省稅務局 云南省生態(tài)環(huán)境廳關于環(huán)境保護稅核定計算有關事項的公告（征求意見稿）》?，F(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可通過以下途徑和方式提出反饋意見：

一、來信請郵寄至：昆明市盤龍區(qū)白塔路304號，國家稅務總局云南省稅務局資源和環(huán)境稅處，郵編650031。

二、電子郵件請發(fā)送至bingdieren@163.com郵箱。

三、電話0871-63125925，傳真0871-63649312。

國家稅務總局云南省稅務局

2022年11月28日

國家稅務總局云南省稅務局 云南省生態(tài)環(huán)境廳關于環(huán)境保護稅核定計算有關事項的公告（征求意見稿）

為規(guī)范環(huán)境保護稅征收管理，支持云南省環(huán)境污染治理工作，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例等法律法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)對環(huán)境保護稅核定計算有關事項公告如下：

一、本公告適用于本省范圍內(nèi)，不能按照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條第一至第三項規(guī)定的方法計算大氣污染物、水污染物環(huán)境保護稅應稅污染物排放量的納稅人（以下簡稱納稅人）。

二、納稅人應根據(jù)所屬行業(yè)類型，按照以下方法和順序核定計算環(huán)境保護稅。

（一）禽畜養(yǎng)殖業(yè)水污染物應納稅額

應納稅額=禽畜養(yǎng)殖場的月均存欄量（頭、羽）÷污染當量值×適用稅額

月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數(shù)計算。

規(guī)?；菪箴B(yǎng)殖劃分標準按照省人民政府確定的規(guī)模標準執(zhí)行。

（二）醫(yī)院水污染物應納稅額

1.排放口安裝排污計量設備，能夠準確計量污水排放量的：

應納稅額=污水排放量（噸）÷污染當量值×適用稅額

2.排放口未安裝排污計量設備或雖安裝排污計量設備，未按規(guī)定正常使用，無法準確提供污水排放量，但安裝用水測量設備（水表等），可準確計量用水量的，根據(jù)用水量乘以污水排放系數(shù)核定污水排放量：

應納稅額=用水量（噸）×污水排放系數(shù)÷污染當量值×適用稅額

3.無法核定污水排放量的：

應納稅額=病床數(shù)（床）÷污染當量值×適用稅額

（三）小型企業(yè)水污染物應納稅額

1.小型企業(yè)排放口安裝排污計量設備，能夠準確計量污水排放量的：

應納稅額=污水排放量（噸）÷污染當量值×適用稅額

2.小型企業(yè)排放口未安裝排污計量設備或雖安裝排污計量設備，未按規(guī)定正常使用，無法準確提供污水排放量，但安裝用水測量設備（水表等），可準確計量用水量的，根據(jù)用水量乘以污水排放系數(shù)核定污水排放量：

應納稅額=用水量（噸）×污水排放系數(shù)÷污染當量值×適用稅額

小型企業(yè)劃分標準按照工業(yè)和信息化部有關規(guī)定執(zhí)行。

（四）飲食娛樂服務業(yè)水污染物應納稅額

1、排放口安裝排污計量設備，能夠準確計量污水排放量的：

應納稅額=污水排放量（噸）÷污染當量值×適用稅額

2.排放口未安裝排污計量設備或雖安裝排污計量設備，未按規(guī)定正常使用，無法準確提供污水排放量，但安裝用水測量設備（水表等），可準確計量用水量的，根據(jù)用水量乘以污水排放系數(shù)核定污水排放量：

應納稅額=用水量（噸）×污水排放系數(shù)÷污染當量值×適用稅額

3.無法核定污水排放量的，按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)》（附件1）計算：

應納稅額（餐飲業(yè)）=營業(yè)面積對應的排污特征值系數(shù)×適用稅額

應納稅額（《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)》中除餐飲業(yè)之外的其他行業(yè)）=特征指標數(shù)量（臺、張、支等）×排污特征值系數(shù)×適用稅額

（五）施工揚塵大氣污染物應納稅額

按照《施工揚塵排污特征值系數(shù)》（附件2）計算，國家或省級生態(tài)環(huán)境主管部門有新規(guī)定的，按新規(guī)定調(diào)整。

應納稅額=（揚塵產(chǎn)生量系數(shù)-揚塵排放量削減系數(shù)）×月建筑面積或施工面積÷一般性粉塵污染當量值×適用稅額

建筑面積(施工面積)根據(jù)建設行政主管部門核發(fā)的《建筑工程施工許可證》、施工合同等資料上載明的建筑面積確定。納稅人有多個《建筑工程施工許可證》的，應分別計算。

（六）獨立燃燒鍋爐、餐飲業(yè)排放應稅大氣污染物應納稅額

納稅人使用獨立燃燒鍋爐（≤2蒸噸）排放應稅大氣污染物、餐飲業(yè)燃燒燃煤產(chǎn)生廢氣（不含油煙類污染物和使用獨立燃燒鍋爐產(chǎn)生的廢氣），按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)》（附件1）計算：

應納稅額=排污特征值系數(shù)×適用稅額（七）我省污水排放系數(shù)暫按0.7執(zhí)行，國家生態(tài)環(huán)境主管部門或省級生態(tài)環(huán)境主管部門有新規(guī)定的，按新規(guī)定調(diào)整。

三、符合核定計算條件的納稅人應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例、國家稅務總局有關規(guī)定及本公告，向主管稅務機關如實辦理納稅申報，對申報的真實性、準確性、完整性承擔責任。

四、經(jīng)過更新設備、技術改造等，或生態(tài)環(huán)境主管部門發(fā)布有關排（產(chǎn)）污系數(shù)、物料衡算方法，納稅人可以通過監(jiān)測或排（產(chǎn)）污系數(shù)、物料衡算方法計算環(huán)境保護稅的，不再適用本辦法。

五、主管稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以按照《環(huán)境保護稅法》及其實施條例的規(guī)定提請同級生態(tài)環(huán)境主管部門復核。同級生態(tài)環(huán)境主管部門應當按照《環(huán)境保護稅法》及其實施條例的規(guī)定出具復核意見。主管稅務機關應當按照生態(tài)環(huán)境主管部門復核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應納稅額。

六、生態(tài)環(huán)境主管部門發(fā)現(xiàn)納稅人申報的應稅污染物排放信息或者適用的系數(shù)有誤的，應當通知同級稅務機關處理。

七、本公告由國家稅務總局云南省稅務局、云南省生態(tài)環(huán)境廳共同負責解釋，其中環(huán)境保護稅申報辦理流程、應納稅額計算方法由省稅務局負責解釋，施工揚塵排污特征值系數(shù)、部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)的適用由省生態(tài)環(huán)境廳負責解釋。

八、本公告自2023年1月1日起施行，《云南省地方稅務局 云南省環(huán)境保護廳關于環(huán)境保護稅核定征收有關事項的公告》（云南省地方稅務局 云南省環(huán)境保護廳公告2018年第2號）同步失效。

國家稅務總局云南省稅務局     云南省生態(tài)環(huán)境廳

2022年  月   日

附件1

部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)

附件2

施工揚塵排污特征值系數(shù)

備注：

一、施工揚塵定義

施工揚塵是指本地區(qū)所有進行建筑工程、市政工程、拆遷工程和道橋施工工程等施工活動過程中產(chǎn)生的對大氣造成污染的總懸浮顆粒物、可吸入顆粒物和細顆粒物等粉塵的總稱。

二、制定依據(jù)

揚塵產(chǎn)生量系數(shù)和揚塵排放量削減系數(shù)是參照原環(huán)境保護部辦公廳《關于排污申報與排污費征收有關問題的通知》（環(huán)辦〔2014〕80號）中相關系數(shù)制定。

三、施工揚塵排放量計算公式

揚塵排放量=（揚塵產(chǎn)生量系數(shù)-揚塵排放量削減系數(shù)）（千克/平方米·月）×月建筑面積或施工面積（平方米）對于建筑工地按建筑面積計算；市政工地按施工面積計算，施工面積為建設道路紅線寬度乘以施工長度，其他為三倍開挖寬度乘以施工長度，市政工地分段施工時按實際施工面積計算。

施工工地必須采取道路硬化措施、邊界圍擋、裸露地面（含土方）覆蓋、易揚塵物料覆蓋、持續(xù)灑水降塵、運輸車輛沖洗裝置等措施，并按控制措施達標與否，扣除削減量。一次揚塵削減系數(shù)按照達標控制措施累計扣減。二次揚塵削減系數(shù)按照達標控制措施扣減，若同時采用兩種達標控制措施，按運輸車輛機械沖洗裝置削減系數(shù)扣減。一次和二次揚塵削減系數(shù)可以疊加扣減。

四、施工揚塵控制措施及達標要求

建筑工程和市政工程揚塵控制措施達標標準如下，每項控制措施的任意一項基本要求不達標，則該項控制措施視為不達標。

（一）道路硬化措施

1、施工現(xiàn)場主要道路、加工區(qū)、生活辦公區(qū)應做硬化處理，用作車輛通行的道路應鋪設混凝土，滿足車輛安全行駛要求，且無破損現(xiàn)象；

2、任何時候車行道路上都不能有明顯的塵土；

3、道路清掃時都必須采取灑水措施。

（二）邊界圍擋

1、圍擋高度不低于1.8米，圍擋下方設置不低于20厘米高的防溢座以防止粉塵流失（市政工程除外）；

2、圍擋必須是由金屬、混凝土、塑料等硬質(zhì)材料制作，拆遷工程在建筑拆除期間，應在建筑結構外側設置防塵布；         

3、任意兩塊圍擋以及圍擋與防溢座的拼接處都不能有大于0.5厘米的縫隙，圍擋不得有明顯破損的漏洞。

（三）裸露地(含土方) 覆蓋

1、每一塊獨立裸露地面80%以上的面積都應采取覆蓋措施；

2、覆蓋措施的完好率必須在90%以上；

3、覆蓋措施包括：鋼板、防塵網(wǎng)（布）、綠化、化學抑塵劑，或達到同等效率的覆蓋措施。

（四）易揚塵物料覆蓋

1、所有砂石、灰土、灰漿等易揚塵物料都必須以不透水的隔塵布完全覆蓋或放置在頂部和四周均有遮蔽的場所內(nèi)；

2、防塵布或遮蔽裝置的完好率必須大于95%；

3、小批量且在8小時之內(nèi)投入使用的物料除外。

（五）定期噴灑抑制劑

施工現(xiàn)場應當有專人負責保潔工作，配備灑水設備，定期灑水清掃。

（六）運輸車輛沖洗裝置

1、明確專人負責沖冼保潔，確保車輛不帶泥出場，運輸車輛駛出工地前，應對車輪、車身、車槽等部位進行清理或清洗以保證車輛清潔上路；

2、每個大門內(nèi)側均應設置車輛沖洗臺，四周應設置防溢座、排水溝，上蓋鋼篦，設置兩級沉淀池，排水溝與沉淀池相連，沉淀池大小應滿足沖洗要求；

3、廢水經(jīng)二次沉淀后循環(huán)使用或用于灑水降塵，對沉淀池應定期清理污泥并規(guī)范處置；

4、污水處理產(chǎn)生的污泥，應設有專門的處置系統(tǒng)；

5、經(jīng)過處理無法達到相關排放標準的洗車污水不得直接排入環(huán)境或市政下水系統(tǒng)。

關于《國家稅務總局云南省稅務局 云南省生態(tài)環(huán)境廳關于核定征收有關事項的公告》的解讀

根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（以下簡稱《環(huán)境保護稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，結合我省實際，國家稅務總局云南省稅務局聯(lián)合云南省生態(tài)環(huán)境廳制定了《國家稅務總局云南省稅務局 云南省生態(tài)環(huán)境廳核定征收有關事項的公告》（以下簡稱《公告》），現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》制定背景

《環(huán)境保護稅法》第十條第四項規(guī)定：不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。2018年國家稅務總局云南省稅務局聯(lián)合云南省生態(tài)環(huán)境廳制定了《《云南省地方稅務局 云南省環(huán)境保護廳關于環(huán)境保護稅核定征收有關事項的公告》（云南省地方稅務局 云南省環(huán)境保護廳公告2018年第2號）（以下簡稱2號公告），施行時間自2018年1月1日至2022年12月31日。根據(jù)近年發(fā)布的規(guī)范性文件等政策規(guī)定，結合各地稅務部門工作實際，重新制定發(fā)布《國家稅務總局云南省稅務局 云南省生態(tài)環(huán)境廳關于核定征收有關事項的公告》，自2023年1月1日起施行，2號公告同步全文失效。

二、《公告》適用的納稅人范圍

《公告》適用于本省范圍內(nèi)，不能按照《環(huán)境保護稅法》第十條第一至第三項規(guī)定的方法計算大氣污染物、水污染物環(huán)境保護稅應稅污染物排放量的納稅人（以下簡稱納稅人）。

三、《公告》主要內(nèi)容

《公告》規(guī)定了納稅人適用范圍、核定計算方法、申報繳納及后續(xù)管理等內(nèi)容。

實行核定征收的納稅人的應稅污染物、種類、數(shù)量、應納稅額，根據(jù)《環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值表》、《大氣污染物污染當量值表》及《施工揚塵排污特征值系數(shù)表》見《公告》附件1，以下簡稱《抽樣測算公告》）核定計算。

為保持稅法的延續(xù)性，醫(yī)院、小型企業(yè)、飲食娛樂服務業(yè)應納稅額中的污水排放系數(shù)，結合工作實際，參考周邊省份，延續(xù)原《環(huán)境保護部關于發(fā)布計算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》（環(huán)境保護部2017年第81號公告）（已廢止）中的污水排放系數(shù)制定，《施工揚塵排污特征值系數(shù)表》參照原環(huán)境保護部辦公廳《關于排污申報與排污費征收有關問題的通知》（環(huán)辦〔2014〕80號）（已廢止）附件6制定。國家生態(tài)環(huán)境主管部門或省級生態(tài)環(huán)境主管部門有新規(guī)定按新規(guī)定調(diào)整。該部分系數(shù)適用問題由省生態(tài)環(huán)境廳負責解釋。

四、關于納稅人申報及后續(xù)管理

適用《公告》的納稅人應依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《環(huán)境保護稅法》、《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例》、本公告及有關法律法規(guī)的規(guī)定向主管稅務機關如實辦理納稅申報，對申報的真實性、準確性和完整性承擔責任。納稅人保管并留置備查的污染物排放量有關的證明材料，包括禽畜養(yǎng)殖量、排水量、水費繳費單據(jù)等用水量佐證材料及消防意見審核書等特征指標值佐證材料。

主管稅務機關根據(jù)《環(huán)境保護稅法》及其實施條例等相關規(guī)定，將納稅人環(huán)境保護稅涉稅信息定期交送環(huán)境保護主管部門，環(huán)境保護主管部門發(fā)現(xiàn)納稅人申報的應稅污染物排放信息以及適用的排污系數(shù)、特征值系數(shù)等不符合相關規(guī)定的，應當通知稅務機關處理。特征值系數(shù)包括揚塵產(chǎn)生系數(shù)、揚塵削減系數(shù)以及特征指標值系數(shù)等由環(huán)保部門規(guī)定的抽樣測算辦法中的相關系數(shù)。公告根據(jù)《環(huán)境保護稅法》及其實施條例的相關規(guī)定，提出了復核相關要求。

五、《公告》實施日期

本公告自2023年1月1日起施行，《云南省地方稅務局 云南省環(huán)境保護廳關于環(huán)境保護稅核定征收有關事項的公告》（云南省地方稅務局 云南省環(huán)境保護廳公告2018年第2號）同步全文失效。