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國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局 福州市中級人民法院關(guān)于印發(fā)《企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅事項操作指引》的通知
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2024-08-22

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國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局 福州市中級人民法院關(guān)于印發(fā)《企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅事項操作指引》的通知

榕稅發(fā)〔202478

 

國家稅務(wù)總局福州市各縣(市、區(qū))稅務(wù)局、局內(nèi)各單位,各縣(市)區(qū)人民法院,福州市破產(chǎn)管理人協(xié)會:

 

現(xiàn)將《企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅事項操作指引》印發(fā)給你們,請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。  

 

國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局     福州市中級人民法院

202485    

 

企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅事項操作指引

 

序言

 

為優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項辦理,規(guī)范破產(chǎn)企業(yè)涉稅問題處理,維護(hù)各方主體合法權(quán)益,持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境,依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等法律法規(guī),編制該操作指引,供稅務(wù)機(jī)關(guān)、破產(chǎn)企業(yè)和破產(chǎn)管理人操作參考,法律法規(guī)或上級部門有新規(guī)定或不同程序的,從其規(guī)定。

 

一、稅費債權(quán)申報及確認(rèn)

 

【業(yè)務(wù)概述】

 

審理破產(chǎn)案件的人民法院指定的管理人應(yīng)當(dāng)自裁定受理破產(chǎn)申請之日起25日內(nèi)書面通知已知的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報稅費債權(quán)。無法確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的,人民法院或者管理人可以撥打?qū)俚?2366納稅服務(wù)熱線查詢。

 

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到管理人通知后,應(yīng)立即開展破產(chǎn)企業(yè)欠繳稅費的清查核實工作,并在通知的期限內(nèi)及時、準(zhǔn)確申報稅收債權(quán)。在向管理人申報稅費債權(quán)時發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)存在未完結(jié)稽查案件的,根據(jù)稽查案件查辦情況在確定的債權(quán)申報期限內(nèi)向管理人申報稅費債權(quán)。未在債權(quán)申報期限內(nèi)申報的,可以在破產(chǎn)財產(chǎn)最后分配前補充申報。但此前已進(jìn)行的分配,不再對其補充分配。

 

破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)申請前既有欠稅又有多繳稅款,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第四十條規(guī)定向管理人提出抵銷主張的,由管理人依法核查。

 

在破產(chǎn)程序中,管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)申請受理前有納稅義務(wù)未申報納稅的,應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時補充申報債權(quán)。

 

管理人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的債權(quán)不予認(rèn)可的,應(yīng)當(dāng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明理由和法律依據(jù),要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時進(jìn)行復(fù)核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)復(fù)核仍有異議的,應(yīng)當(dāng)及時向管理人提出異議并提供相應(yīng)的債權(quán)計算方式和征收依據(jù)等。管理人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的異議經(jīng)審查后仍不予調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)書面通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法向?qū)徖砥飘a(chǎn)案件的人民法院提起債權(quán)確認(rèn)之訴。

 

【辦理依據(jù)】

 

《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》

 

《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》(國家稅務(wù)總局令第52號)

 

【需提供資料】

 

1.人民法院受理破產(chǎn)申請的裁定書、指定管理人的決定書、管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件(若辦稅人員已采集實名信息的,可不提供)。

 

2.相關(guān)破產(chǎn)申報通知文書。

 

【辦理時限】

 

及時辦結(jié)。

 

【辦理地點】

 

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

 

【辦理提示】

 

1.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件具體是指:管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的,提供管理人《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的,提供身份證件。

 

2.管理人提供的各項資料為復(fù)印件的,均需注明“與原件一致”并簽章。

 

3.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

 

二、破產(chǎn)管理人電子稅務(wù)局注冊登錄

 

【業(yè)務(wù)概述】

 

破產(chǎn)管理人可通過電子稅務(wù)局自然人業(yè)務(wù)辦理稅企關(guān)聯(lián)綁定,上傳法院指定破產(chǎn)管理人的裁定書等,申請將破產(chǎn)管理人與破產(chǎn)企業(yè)綁定,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后,管理人可以通過電子稅務(wù)局企業(yè)業(yè)務(wù)入口登錄,以辦稅員身份線上查詢破產(chǎn)企業(yè)狀態(tài)、納稅申報情況、信用登記、欠稅情況等相關(guān)信息。

 

破產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)辦理工作經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核由管理人接管后,管理人需同步申請解除破產(chǎn)企業(yè)此前辦稅人員的權(quán)限,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予解決。

 

【辦理依據(jù)】

 

《中華人民共和國稅收征收管理法》

 

《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》

 

【需提供資料】

 

1.人民法院受理破產(chǎn)申請的裁定書。

 

2.人民法院指定管理人決定書。

 

3.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件。

 

【辦理地點】

 

福建省電子稅務(wù)局。

 

【辦理提示】

 

具體操作流程可見福建省電子稅務(wù)局操作指南。

 

三、破產(chǎn)企業(yè)涉稅信息查詢

 

【業(yè)務(wù)概述】

 

管理人可申請查詢破產(chǎn)企業(yè)納稅申報、稅(費)款繳納和稅務(wù)行政處罰等涉稅(費)信息。現(xiàn)場辦理查詢業(yè)務(wù)的,管理人可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請查詢,經(jīng)實名認(rèn)證的管理人可通過電子稅務(wù)局、自助辦稅終端、移動辦稅終端等查詢。

 

【辦理依據(jù)】

 

《中華人民共和國稅收征收管理法》

 

《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》

 

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅信息查詢管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第41號)

 

【需提供資料】

 

1.人民法院受理破產(chǎn)申請的裁定書復(fù)印件。

 

2.人民法院指定管理人決定書。

 

3.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件。

 

4.涉稅信息查詢申請表。

 

【辦理時限】

 

1.自行獲取的,即時辦結(jié)。

 

2.提出書面申請的,本事項在20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

 

【辦理地點】

 

1.福建省電子稅務(wù)局。

 

2.通過移動辦稅終端渠道,經(jīng)過有效身份認(rèn)證和識別,自行查詢稅費繳納情況、納稅信用評價結(jié)果、涉稅事項辦理進(jìn)度等自身涉稅(費)信息。  

 

3. 通過自助辦稅終端渠道,經(jīng)過有效身份認(rèn)證和識別,自行查詢稅費繳納情況、納稅信用評價結(jié)果、涉稅事項辦理進(jìn)度等自身涉稅信息。  

 

4.辦稅服務(wù)廳辦理。

 

【辦理提示】

 

1.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件具體是指:管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的,提供管理人《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的,提供身份證件。

 

2.管理人提供的各項資料為復(fù)印件的,均需注明“與原件一致”并簽章。

 

3.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

 

4.管理人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名,與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

 

5.符合辦理條件的,管理人可在查詢涉稅信息時,同步辦理非正常戶認(rèn)定解除、停業(yè)登記等業(yè)務(wù)。

 

四、非正常戶認(rèn)定解除

 

【業(yè)務(wù)概述】

 

稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收債權(quán)申報時,如發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在稅收征管信息化系統(tǒng)內(nèi)的納稅人狀態(tài)為“非正常”,應(yīng)及時通知管理人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補辦納稅申報。管理人應(yīng)當(dāng)及時到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理解除稅收、社會保險費非正常戶認(rèn)定和稅費違法行為處罰手續(xù)。

 

【辦理依據(jù)】

 

1.《稅務(wù)登記管理辦法》

 

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第48號)

 

【需提供資料】

 

1.人民法院受理破產(chǎn)申請的裁定書、指定管理人的決定書。

 

2.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件(若辦稅人員已采集實名信息的,可不提供)。

 

3.管理人未全面接管債務(wù)人印章和賬簿、文書的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明,并同時將說明送交人民法院備案。

 

【辦理時限】

 

1.能夠通過電子稅務(wù)局辦理的,即時辦結(jié)。

 

2.辦稅服務(wù)廳辦理的,根據(jù)行政處罰辦理時限。

 

【辦理地點】

 

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳、福建省電子稅務(wù)局。

 

【辦理提示】

 

1.被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶的破產(chǎn)企業(yè),就其逾期申報行為接受處理并補辦納稅申報的,可恢復(fù)正常狀態(tài)。對于債務(wù)人因此產(chǎn)生的應(yīng)補繳稅(費)款、滯納金和應(yīng)繳納的罰款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《企業(yè)破產(chǎn)法》有關(guān)規(guī)定向管理人申報。

 

2.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件具體是指:管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的,提供管理人《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的,提供身份證件。

 

3.管理人提供的各項資料為復(fù)印件的,均需注明“與原件一致”并簽章。

 

4.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

 

五、納稅申報辦理

 

【業(yè)務(wù)概述】

 

在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日至企業(yè)注銷之日期間,破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理。如破產(chǎn)企業(yè)無法正常履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù),管理人應(yīng)當(dāng)代為履行。根據(jù)征管法第二十五條,納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

 

對于破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)程序中發(fā)生應(yīng)稅情形新產(chǎn)生的應(yīng)納稅費,由管理人按照稅法及其他相關(guān)規(guī)定代為申報繳納,相關(guān)稅(費)依法應(yīng)確認(rèn)為共益?zhèn)鶆?wù)或者破產(chǎn)費用的,由破產(chǎn)財產(chǎn)隨時清償,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無需另行申報債權(quán)。

 

處置破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)時,如約定產(chǎn)生的稅(費)由買受人負(fù)擔(dān)的,破產(chǎn)企業(yè)的法定納稅義務(wù)不因任何與買受人的稅(費)負(fù)擔(dān)約定而免除,管理人應(yīng)及時代表破產(chǎn)企業(yè)履行納稅申報和繳納義務(wù)。

 

管理人應(yīng)當(dāng)根據(jù)接管的債務(wù)人的賬簿資料核查其財產(chǎn)狀況,并依法按期申報房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

 

【辦理依據(jù)】

 

《中華人民共和國稅收征收管理法》

 

《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》(2019年第48號)

 

【需提供資料】

 

1.人民法院受理破產(chǎn)申請的裁定書、指定管理人的決定書、管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件(若辦稅人員已采集實名信息的,可不提供)。

 

2.相關(guān)稅種納稅申報表。

 

【辦理時限】

 

即時辦結(jié)。

 

【辦理地點】

 

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳、福建省電子稅務(wù)局。

 

【辦理提示】

 

1.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件,具體是指:管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的,提供管理人《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的,提供身份證件。

 

2.申報文書表單可在電子稅務(wù)局下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

 

3.管理人未勤勉盡責(zé),忠實執(zhí)行職務(wù)的,人民法院可以依法處以罰款;違反稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。

 

4.管理人提供的各項資料為復(fù)印件的,均需注明“與原件一致”并簽章。

 

5.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

 

六、發(fā)票及稅控設(shè)備掛失、補辦

 

【業(yè)務(wù)概述】

 

從人民法院指定管理人之日起,管理人可以按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第二十五條規(guī)定,以企業(yè)名義辦理涉稅事宜。使用發(fā)票的單位和個人發(fā)生發(fā)票丟失情形時應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日,書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并以企業(yè)名義按照規(guī)定辦理掛失、補辦、接受行政處罰等手續(xù)。

 

【辦理依據(jù)】

 

1.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第25號)

 

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第48號)

 

3.《增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法》(國稅發(fā)〔1999〕221號)

 

【需提供資料】

 

1.人民法院受理破產(chǎn)申請的裁定書、指定管理人的決定書。

 

2.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件。

 

3.《發(fā)票掛失/損毀報告表》

 

4.《丟失、被盜金稅卡情況表》

 

【辦理時限】

 

即時辦結(jié)。

 

【辦理地點】

 

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

 

【辦理提示】

 

1.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件具體是指:管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的,提供管理人《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的,提供身份證件。

 

2.管理人提供的各項資料為復(fù)印件的,均需注明“與原件一致”并簽章。

 

3.破產(chǎn)企業(yè)違反發(fā)票管理規(guī)定的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行處理。

 

4.破產(chǎn)企業(yè)使用的稅控盤、金稅盤、報稅盤等稅控專用設(shè)備丟失、被盜,應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

 

5.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

 

七、發(fā)票領(lǐng)用開具

 

【業(yè)務(wù)概述】

 

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后,企業(yè)在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務(wù)人財產(chǎn)或者繼續(xù)營業(yè)等確需使用發(fā)票,管理人可以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)、開具發(fā)票或者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票,并按規(guī)定繳納稅費款,相關(guān)稅(費)依法應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為共益?zhèn)鶆?wù)或者破產(chǎn)費用的,由破產(chǎn)財產(chǎn)隨時清償,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無需另行申報債權(quán)。

 

【辦理依據(jù)】

 

1.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

 

2.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》

 

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》(2019年第48號)

 

【需提供資料】

 

1.人民法院受理破產(chǎn)申請的裁定書、指定管理人的決定書、管理人授權(quán)委托人員有效身份證件的原件和復(fù)印件(若辦稅人員已采集實名信息的,可不提供)。

 

2.稅控專用設(shè)備。

 

3.《代開增值稅發(fā)票稅款繳納申報單》

 

【辦理時限】

 

即時辦結(jié)。

 

【辦理地點】

 

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

 

【辦理提示】

 

1.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件具體是指:管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的,提供管理人《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的,提供身份證件。

 

2.管理人提供的各項資料為復(fù)印件的,均需注明“與原件一致”并簽章。

 

3.破產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人的,管理人應(yīng)當(dāng)以企業(yè)名義按規(guī)定自行開具發(fā)票。

 

4.管理人應(yīng)當(dāng)妥善管理發(fā)票,不得發(fā)生丟失、違規(guī)開具等情形,違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的,應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)處理。

 

5.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

 

八、重整企業(yè)納稅信用修復(fù)

 

【業(yè)務(wù)概述】

 

破產(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中,已依法繳納稅(費)款、滯納金、罰款,并糾正相關(guān)納稅信用失信行為的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)。

 

【辦理依據(jù)】

 

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第37號)

 

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價與修復(fù)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第31號)

 

【需提供資料】

 

1.納稅信用修復(fù)申請表。

 

2.人民法院批準(zhǔn)的重整計劃或認(rèn)可的和解協(xié)議。

 

3.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件。

 

【辦理時限】

 

按規(guī)定時限辦理。

 

【辦理地點】

 

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

 

【辦理提示】

 

1.需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請的納稅人應(yīng)同時對糾正失信行為的真實性作出承諾。

 

2.納稅信用修復(fù)完成后,納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施,之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。

 

3.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

 

九、稅收黑名單撤出

 

【業(yè)務(wù)概述】

 

破產(chǎn)重整過程中,企業(yè)或管理人就重大稅收違法失信案件信息公布向主管稅務(wù)局稽查局提出異議或提起提前撤出的申請,經(jīng)主管稅務(wù)局稽查局、市局稽查局按照《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》等相關(guān)政策文件進(jìn)行審核確認(rèn)或?qū)徟?,停止公布并從公告欄中撤出?

 

【辦理依據(jù)】

 

重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第54號)

 

【辦理資料】

 

失信主體或者其破產(chǎn)管理人提交相關(guān)證明材料:

 

1.提前停止公布失信信息申請表。

 

2.人民法院出具的批準(zhǔn)重整計劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書。

 

3.破產(chǎn)管理人提交申請的,還需提供人民法院指定管理人決定書。

 

【辦理時限】

 

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后及時予以撤出。

 

【辦理地點】

 

主管稅務(wù)局稽查局。

 

【辦理提示】

 

1.失信主體或者其破產(chǎn)管理人提供的各項資料為復(fù)印件的,均需注明“與原件一致”并簽章。

 

2.失信主體或者其破產(chǎn)管理人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

 

3.失信主體或者其破產(chǎn)管理人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名,與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

 

十、稅務(wù)登記信息變更

 

【業(yè)務(wù)概述】

 

企業(yè)在重整過程中因引進(jìn)戰(zhàn)略投資人等原因使得納稅人信息發(fā)生變化的,應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告變更信息。

 

【辦理依據(jù)】

 

1.《稅務(wù)登記管理辦法》

 

2.《中華人民共和國稅收征收管理法》

 

3.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則

 

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第48號)

 

【需提供資料】

 

1.《變更稅務(wù)登記表》

 

2.變更信息的有關(guān)資料或證明材料復(fù)印件。

 

3.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書復(fù)印件。

 

4.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件(報送條件:管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜的;已實行實名辦稅的,可免予報送身份證件復(fù)印件)。

 

【辦理提示】

 

1.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件具體是指:管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的,提供管理人《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的,提供身份證件。

 

2.管理人提供的各項資料為復(fù)印件的,均需注明“與原件一致”并簽章。

 

3.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

 

十一、稅務(wù)登記注銷

 

【業(yè)務(wù)概述】

 

經(jīng)人民法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序的納稅人申請稅務(wù)注銷的,持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)注銷的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦理稅務(wù)注銷。

 

【辦理依據(jù)】

 

1.《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》

 

2.《中華人民共和國稅收征收管理法》

 

3.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》

 

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》(稅總發(fā)〔2019〕64號)

 

【需提供資料】

 

1.《清稅申報表》(報送條件:已實行“一照一碼”登記模式的納稅人提交)。

 

2.人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書或終結(jié)強制清算程序的裁定書復(fù)印件。

 

3.《發(fā)票領(lǐng)用簿》(報送條件:已發(fā)過發(fā)票領(lǐng)用簿的納稅人提供;已實行實名辦稅的納稅人,可取消報送)。

 

4.稅務(wù)登記證件(包含稅務(wù)登記證正副本,臨時稅務(wù)登記證正副本,其他稅務(wù)證件)(報送條件:“一照一碼”納稅人或已實行實名辦稅的納稅人,可取消報送)。

 

5.營業(yè)執(zhí)照(報送條件:未辦理過涉稅事項的納稅人)。

 

6.人民法院指定管理人的決定書復(fù)印件(報送條件:管理人以企業(yè)名義辦理涉稅事宜的)。

 

7.管理人授權(quán)委托人員有效身份證件;(報送條件:管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜的;已實行實名辦稅的,可免予報送身份證件復(fù)印件)。

 

【辦理時限】

 

按流程辦結(jié)。

 

【辦理地點】

 

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

 

【辦理提示】

 

1.管理人應(yīng)當(dāng)如實向行政機(jī)關(guān)提交有關(guān)材料和反映真實情況,并對其申請材料實質(zhì)內(nèi)容的真實性負(fù)責(zé)。

 

2.管理人未全面接管破產(chǎn)企業(yè)印章和賬簿、文書的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明,并同時將說明送交人民法院備案。

 

3.管理人應(yīng)當(dāng)在辦理注銷稅務(wù)登記前完結(jié)涉稅事項。

 

4.管理人提供的各項資料為復(fù)印件的,均需注明“與原件一致”并簽章。

 

5.管理人未勤勉盡責(zé),忠實執(zhí)行職務(wù)的,人民法院可以依法處以罰款;違反稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。 

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