| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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主 題：甘肅省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳暨所得稅重點(diǎn)政策解讀在線(xiàn)訪談
時(shí) 間：2018年3月28日上午9:00
嘉 賓：甘肅省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處處長(zhǎng)劉建忠
[主持人] 2017年度匯算清繳期,一批新的稅收政策、管理要求進(jìn)入實(shí)施階段,申報(bào)表也進(jìn)行了修訂,那么納稅人如何做好2017年度的匯算清繳工作呢？
答：匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié),是納稅人依法履行納稅義務(wù)、享受稅收優(yōu)惠政策的法定程序。近年來(lái),按照國(guó)家稅務(wù)總局持續(xù)深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革、不斷優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的工作部署,以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”和大數(shù)據(jù)應(yīng)用為依托,匯算清繳管理改革快速推進(jìn),從完善納稅申報(bào)體系到精簡(jiǎn)報(bào)送資料,從單一事后風(fēng)險(xiǎn)核查到開(kāi)展事前風(fēng)險(xiǎn)提示,在思想理念、制度機(jī)制和管理方式上不斷調(diào)整、優(yōu)化。我認(rèn)為要做到以下“四個(gè)關(guān)注”一要關(guān)注申報(bào)表修訂,準(zhǔn)確選擇填報(bào)表單。二要關(guān)注最新稅收政策,及時(shí)享受稅收優(yōu)惠。 三要關(guān)注涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范,加強(qiáng)內(nèi)部合規(guī)管理。 三要關(guān)注報(bào)送資料精簡(jiǎn),規(guī)范留存資料管理。
[主持人] 2017版企業(yè)所得稅申報(bào)表有什么變化，與2014版申報(bào)表相比有哪些優(yōu)點(diǎn)？
答：可以說(shuō)，2017版申報(bào)表進(jìn)一步精簡(jiǎn)了表單表單數(shù)量由41張縮減為37張，減少10%，報(bào)表結(jié)構(gòu)更合理。優(yōu)化了結(jié)構(gòu)，通過(guò)集成表單填報(bào)內(nèi)容、加大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，全面增強(qiáng)政策執(zhí)行確定性，落實(shí)政策更精準(zhǔn)。方便了填報(bào)，進(jìn)一步優(yōu)化了報(bào)表勾稽關(guān)系，為智能填報(bào)創(chuàng)造條件，填報(bào)過(guò)程更便捷。一是取消了4張表單---減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)；二是修訂了5張表單---適應(yīng)政策變化；三是調(diào)整了6張表單的數(shù)據(jù)項(xiàng)---配合政策調(diào)整，增加或調(diào)整具體項(xiàng)目，為數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)做好準(zhǔn)備；四是優(yōu)化和調(diào)整了7張表單的部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)---減少信息重復(fù)填報(bào)。
[主持人] 請(qǐng)問(wèn)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在稅前扣除上有什么新要求？
答： 2008年實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除。而2016年修訂并自當(dāng)年9月1日起實(shí)施的《中華人民共和國(guó)慈善法》卻規(guī)定，公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分允許在三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這就出現(xiàn)了法律之間的沖突。為確保法律的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，并進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展大額、長(zhǎng)期的公益性捐贈(zèng)，扶持社會(huì)事業(yè)健康發(fā)展，2017年2月24日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十六次會(huì)議通過(guò)關(guān)于修改 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的決定，將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條修改為：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”從而既確保了法律之間的銜接統(tǒng)一，又彌補(bǔ)了我國(guó)公益事業(yè)發(fā)展的制度短板和政策短板，促進(jìn)公益慈善和扶危濟(jì)困社會(huì)事業(yè)的發(fā)展。
[主持人] 請(qǐng)問(wèn)對(duì)科技型中小企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠？
答： 為進(jìn)一步推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng)新，加速科技成果產(chǎn)業(yè)化，加大對(duì)科技型中小企業(yè)的精準(zhǔn)支持力度，激勵(lì)中小企業(yè)加大研發(fā)投入，壯大科技型中小企業(yè)群體，培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，2017年4月19日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由法定的50%提高至75%。 即科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
[主持人] 在保證前面各類(lèi)優(yōu)惠政策落實(shí)方面，國(guó)稅部門(mén)為企業(yè)提供了哪些便利措施？
答：為了確保各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處，當(dāng)前，全省國(guó)稅系統(tǒng)正積極推進(jìn)“放管服”改革。一是增強(qiáng)“便利性”。不斷簡(jiǎn)化辦理程序，全面推進(jìn)“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，及時(shí)明確征管規(guī)范和服務(wù)要求，實(shí)行企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案式管理，無(wú)需經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。二是突出“靶向性”。更加注重貼近服務(wù)，利用征管系統(tǒng)逐戶(hù)排查，對(duì)沒(méi)有享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，及時(shí)給予提醒并盡快為其辦理稅款退庫(kù)或抵繳，確保優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。三是提高“準(zhǔn)確性”，緊抓政策落實(shí)關(guān)鍵，及時(shí)對(duì)政策落實(shí)中征納雙方關(guān)心的具體問(wèn)題進(jìn)行詳解，探索建立各類(lèi)操作規(guī)范，增強(qiáng)政策確定性，減少納稅人操作難度，降低征納雙方成本。
同時(shí)，因?yàn)槎愂站哂幸欢▽?zhuān)業(yè)性，所以借此機(jī)會(huì)也希望廣大納稅人更多關(guān)注和了解稅收政策，確保充分享受稅收政策紅利。
[主持人] 感謝劉處長(zhǎng)。您的介紹讓我們對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳暨所得稅重點(diǎn)政策有了大體了解。現(xiàn)在已經(jīng)有企業(yè)代表和網(wǎng)友在線(xiàn)發(fā)出提問(wèn)了。下面，我們就具體問(wèn)題來(lái)回答大家的提問(wèn)吧！
[企業(yè)代表] 企業(yè)將資產(chǎn)用于償債,在企業(yè)所得稅上是否應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售進(jìn)行處理，如何確認(rèn)銷(xiāo)售收入？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))第二條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008﹞828號(hào))第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷(xiāo)售。同時(shí)依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》2016年80號(hào)第二條：
企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。
[網(wǎng)友] 企業(yè)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答：依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱(chēng)其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。因此，企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)并入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
[網(wǎng)友] 納稅人獲得政府的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011﹞70號(hào)）規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)收到的獎(jiǎng)勵(lì)資金據(jù)實(shí)判斷資金是否有專(zhuān)項(xiàng)用途，是否同時(shí)滿(mǎn)足可以作為不征稅收入處理的三個(gè)條件。
[網(wǎng)友] 企業(yè)在2017年度因銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑢?016年度開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票做紅字沖減，是否需要調(diào)整該年度收入？
答： 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008﹞875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷(xiāo)售折讓?zhuān)髽I(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。
[網(wǎng)友] 企業(yè)將持有的未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答：對(duì)于用未分配利潤(rùn)等留存收益轉(zhuǎn)增股本而取得的股票收益，企業(yè)所得稅上也可作免稅收入。用未分配利潤(rùn)等留存收益轉(zhuǎn)增股本可視為分二步處理：第一步視同股息分配，符合條件的投資企業(yè)可確認(rèn)為免稅收入；第二步用分得的股息進(jìn)行再投資，同時(shí)增加投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。所以，對(duì)于企業(yè)分得的股票股利或?qū)嵨锕衫?，在確認(rèn)免稅同時(shí)，也要確認(rèn)相應(yīng)的計(jì)稅基礎(chǔ)，這樣的免稅才是真正意義上的免稅。
[企業(yè)代表] 企業(yè)取得的不征稅收入未按規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第七條規(guī)定，企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)取得的不征稅收入未按規(guī)定進(jìn)行管理的應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。
[企業(yè)代表] 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)評(píng)估增值是否繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。前款所稱(chēng)歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
因此，企業(yè)在固定資產(chǎn)持有期間發(fā)生評(píng)估增值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。同時(shí)評(píng)估增值不涉及該固定資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移，則不需要計(jì)入收入繳納企業(yè)所得稅。
[網(wǎng)友] 小額貸款公司取得的農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入在企業(yè)所得稅上是否有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48號(hào)）文件第二條規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。
[網(wǎng)友] 金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款的利息收入，在企業(yè)所得稅上有什么稅收優(yōu)惠？
[甘肅國(guó)稅所得稅處處長(zhǎng)劉建忠] 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策》（財(cái)稅〔2017〕44號(hào)）文件第二條規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。
[網(wǎng)友] 物業(yè)管理公司預(yù)收業(yè)主跨年的物業(yè)管理費(fèi)，何時(shí)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的輸入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第二條第四款第八項(xiàng)規(guī)定，長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)勞務(wù)收取的費(fèi)用，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。
因此，物業(yè)管理公司預(yù)收業(yè)主跨年度的物業(yè)管理費(fèi)，在實(shí)際提供物業(yè)管理服務(wù)時(shí)確認(rèn)為企業(yè)所得稅當(dāng)期的收入。
[企業(yè)代表] 企業(yè)將自產(chǎn)的手機(jī)作為福利發(fā)放給員工，企業(yè)所得稅上是否視同銷(xiāo)售？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。（一）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利； （四）用于股息分配；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))第二條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。
[企業(yè)代表] 企業(yè)向政府機(jī)關(guān)銷(xiāo)售貨物，收到的預(yù)收款，當(dāng)期沒(méi)有發(fā)出貨物，應(yīng)何時(shí)確認(rèn)收入？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在實(shí)際發(fā)出商品時(shí)繳納企業(yè)所得稅。
[網(wǎng)友] 如何確定非居民企業(yè)取得股息、紅利的扣繳義務(wù)時(shí)間？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào)）第七條規(guī)定，非居民企業(yè)取得應(yīng)源泉扣繳的所得為股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，相關(guān)應(yīng)納稅款扣繳義務(wù)發(fā)生之日為股息、紅利等權(quán)益性投資收益實(shí)際支付之日?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和解繳代扣稅款?？劾U義務(wù)人發(fā)生到期應(yīng)支付而未支付情形，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第24號(hào))第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
[網(wǎng)友] 核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào)）第二條規(guī)定，依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；若主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。
同時(shí)根據(jù)上述文件第一條規(guī)定，專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。
[企業(yè)代表] 企業(yè)取得的接受捐贈(zèng)收入可以分期確認(rèn)收入嗎？
答：不可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類(lèi)資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
[企業(yè)代表] 企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一的方式銷(xiāo)售商品，如何確認(rèn)企業(yè)所得稅銷(xiāo)售收入？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)第三條規(guī)定,企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。
[網(wǎng)友] 股息、紅利等權(quán)益性投資何時(shí)確認(rèn)企業(yè)所得稅的收入？
答： 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第十七條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第（四）項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
同時(shí)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào))第四條規(guī)定，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。
[主持人] 感謝劉處長(zhǎng)深入細(xì)致的解答，由于時(shí)間關(guān)系，本期在線(xiàn)訪談到這里就要結(jié)束了，感謝到場(chǎng)的各位領(lǐng)導(dǎo)嘉賓，感謝各位網(wǎng)友的積極參與，歡迎您繼續(xù)關(guān)注甘肅省國(guó)家稅務(wù)局在線(xiàn)訪談欄目，再會(huì)！
——來(lái)源：甘肅省國(guó)家稅務(wù)局官網(wǎng)
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