5月1日起，是繼續(xù)做一般納稅人好還是做小規(guī)模納稅人好？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-04-27
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中國(guó)稅務(wù)報(bào)
自今年3月28日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以來(lái)，增值稅納稅人身份轉(zhuǎn)換就牽動(dòng)著千千萬(wàn)萬(wàn)小微企業(yè)的神經(jīng)。此后，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布文件，明確了統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的具體政策和實(shí)施時(shí)間。自今年5月1日起，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定就要實(shí)施。規(guī)定有哪些影響，納稅人該如何做？本報(bào)記者選取一南一北兩個(gè)地方采訪。
深圳：數(shù)十萬(wàn)納稅人有了選擇機(jī)會(huì)
新規(guī)定來(lái)得正是時(shí)候
“前不久稅務(wù)干部通知公司已經(jīng)達(dá)到了一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，要求我們盡快認(rèn)定。就在這個(gè)時(shí)候，統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的文件發(fā)布了。新規(guī)定來(lái)得正是時(shí)候，我們不用變?yōu)橐话慵{稅人了！”深圳市華信機(jī)電氣設(shè)備有限公司法定代表人冉龍奎欣喜地說(shuō)。
冉龍奎介紹，華信機(jī)電氣設(shè)備有限公司是一家從事空調(diào)購(gòu)銷、中央空調(diào)設(shè)計(jì)安裝的企業(yè)，按年計(jì)算的銷售額在最近達(dá)到了240萬(wàn)元，已經(jīng)達(dá)到了一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。由于以前跟客戶簽的都是按3%征收率計(jì)算稅額的合同，如果認(rèn)定為一般納稅人就要變?yōu)榘?6%稅率納稅，在合同金額不能協(xié)商改變的情況下，稅負(fù)將大幅上升，資金會(huì)面臨較大壓力。
“我們公司剛剛站穩(wěn)腳跟，這項(xiàng)新規(guī)定讓我們可以繼續(xù)保持小規(guī)模納稅人身份，消除了煩惱。”冉龍奎說(shuō)。
在深圳，對(duì)統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)新規(guī)定感到驚喜的還有不少企業(yè)，深圳市特冷空調(diào)工程有限公司就是其中之一。該公司是龍崗區(qū)一家從事空調(diào)設(shè)備的零售及配套安裝服務(wù)的企業(yè)，年銷售額達(dá)到130余萬(wàn)元，已經(jīng)達(dá)到了一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，按過(guò)去的政策，需要辦理一般納稅人認(rèn)定。
該公司辦稅人員裴艷告訴記者：“公司的供應(yīng)商基本上是小規(guī)模身份，客戶主要是個(gè)人消費(fèi)者，不需要專用發(fā)票。加上我們銷售設(shè)備所配套的安裝費(fèi)用和勞務(wù)成本比較高，按3%征收率繳納增值稅符合公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，如果轉(zhuǎn)為一般納稅人，稅負(fù)太重了！”
該公司法定代表人李蘇鋒明確表示，公司還處于成長(zhǎng)期，國(guó)家出臺(tái)這項(xiàng)政策給企業(yè)提供了自主選擇權(quán)，對(duì)于降低辦稅成本、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展很有幫助。
數(shù)十萬(wàn)戶企業(yè)面臨選擇
統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定發(fā)布后，深圳市國(guó)稅局第一時(shí)間摸底基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，測(cè)算銷售額在500萬(wàn)元以下的納稅人戶數(shù)和稅負(fù)情況，同時(shí)選取部分企業(yè)調(diào)研，積極聽取納稅人的意見。據(jù)測(cè)算，此次一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，深圳涉及數(shù)十萬(wàn)戶納稅人。
為確保規(guī)定落實(shí)，深圳市國(guó)稅局提前規(guī)劃、綜合布局，將深化增值稅改革作為今年稅收宣傳月的重點(diǎn)內(nèi)容之一，在各大辦稅服務(wù)廳開通了深化增值稅改革咨詢專窗，針對(duì)納稅人重點(diǎn)關(guān)注的一般納稅人轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人、稅控系統(tǒng)變更、發(fā)票開具等事宜進(jìn)行重點(diǎn)輔導(dǎo)，并通過(guò)微信公眾號(hào)、網(wǎng)頁(yè)、12366熱線等形式推送政策信息及操作指引。
深圳市龍崗區(qū)國(guó)稅局及所屬分局通過(guò)微信公眾號(hào)進(jìn)行矩陣式推送，形成線上覆蓋式宣傳。同時(shí)，組織專項(xiàng)小組，分行業(yè)、分類型、分層次開展企業(yè)篩選，第一時(shí)間深入納稅人群體，通過(guò)電話采訪、企業(yè)走訪等形式，了解納稅人心聲，為這一規(guī)定的推廣及后續(xù)落地開展了充分的前期調(diào)研。
該局人員走訪了深圳市龍得云科技開發(fā)公司。這是一家從事塑膠制品、五金制品技術(shù)開發(fā)和購(gòu)銷的商業(yè)企業(yè)，因年銷售額超過(guò)了80萬(wàn)元，已被認(rèn)定為一般納稅人。
該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人蔡錦陵介紹，該企業(yè)規(guī)模不大，一般納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度對(duì)他們來(lái)說(shuō)比較復(fù)雜，認(rèn)定為一般納稅人之后覺得稅負(fù)太高。“新規(guī)定打通了原一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的通道，我們算了一筆賬，從長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)來(lái)看，申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，不僅在申報(bào)納稅方面會(huì)更加便利，也不需要請(qǐng)非常專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，節(jié)約下來(lái)的工資對(duì)我們來(lái)說(shuō)也是一筆發(fā)展資金。國(guó)家推出這樣的好政策，對(duì)我們這些規(guī)模不是很大的企業(yè)幫助非常大。”蔡錦陵說(shuō)。
深圳市國(guó)稅局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)畢立明表示，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)發(fā)文明確了統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的具體內(nèi)容和操作辦法，接下來(lái)，深圳市國(guó)稅局將進(jìn)一步做好納稅人的宣傳輔導(dǎo)工作，特別是圍繞申報(bào)、開票、登記等一系列事項(xiàng)開展分類分行業(yè)培訓(xùn)，確保納稅人能夠?qū)崒?shí)在在地享受到國(guó)家減稅的紅利。
“統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，是國(guó)家完善增值稅制度，進(jìn)一步支持中小微企業(yè)發(fā)展的重要舉措。年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的企業(yè)統(tǒng)一適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，對(duì)企業(yè)釋放現(xiàn)金流、降低稅務(wù)成本、擴(kuò)大規(guī)模產(chǎn)能等具有直接刺激作用。政策還允許部分一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際稅負(fù)情況予以選擇，納稅人擁有更多的主動(dòng)權(quán)。”深圳市國(guó)稅局副局長(zhǎng)唐曉明說(shuō)。
如何選擇要考慮多個(gè)因素
4月19日，記者在鹽田區(qū)國(guó)稅局采訪時(shí)見到前來(lái)辦理業(yè)務(wù)的李平，李平是深圳市鼎富企業(yè)管理咨詢有限公司的業(yè)務(wù)人員。他告訴記者是來(lái)咨詢抵扣憑證的有關(guān)問(wèn)題，并了解一下關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。鹽田區(qū)國(guó)稅局稅源管理三科副科長(zhǎng)李江春為其詳細(xì)講解了相關(guān)政策。
李平告訴記者，目前公司的服務(wù)對(duì)象里有兩家企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額不超過(guò)100萬(wàn)元，因?yàn)椴少?gòu)環(huán)節(jié)可取得的增值稅專用發(fā)票較少，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額很少。這兩家企業(yè)聽說(shuō)5月1日起增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)提高到500萬(wàn)元后，如果轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，經(jīng)測(cè)算稅負(fù)可以降低60%。這兩家企業(yè)已經(jīng)表示5月1日后將盡快轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
那么，是不是符合條件的一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人都劃算呢？轉(zhuǎn)還是不轉(zhuǎn)要考慮哪些因素？
深圳君合信稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)胡綿鵬認(rèn)為，對(duì)于符合條件的一般納稅人是否轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，需要從以下幾個(gè)因素考慮，慎重作出選擇。
首先要考慮商業(yè)因素。符合條件的企業(yè)在決定是否轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，影響決定的第一因素是商業(yè)因素。企業(yè)應(yīng)當(dāng)清楚地知道，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，客戶是否會(huì)繼續(xù)合作；如果能保住大部分客戶繼續(xù)合作，客戶愿意接受的價(jià)格調(diào)整幅度是多少？畢竟，如果客戶是一般納稅人，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，此時(shí)按照16%稅率開具價(jià)稅合計(jì)116元的增值稅專用發(fā)票和按照3%的征收率開具103元的增值稅專用發(fā)票，對(duì)于購(gòu)買方來(lái)說(shuō)，采購(gòu)成本均為100元，客戶會(huì)做出選擇。
其次要考慮稅負(fù)問(wèn)題。一般納稅人按一般計(jì)稅方式計(jì)稅，原理上是對(duì)增值額征收增值稅，由于營(yíng)改增的全面推開，企業(yè)成本支出、行政管理支出很多都可以憑合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此一般納稅人的整體增值稅稅負(fù)并不會(huì)太高。對(duì)于利潤(rùn)率確實(shí)很高的企業(yè)，在保證業(yè)務(wù)能正常開展的前提下，方可選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。如果因?yàn)檗D(zhuǎn)為小規(guī)模而丟失生意，稅負(fù)問(wèn)題也就不是問(wèn)題了。
胡綿鵬還認(rèn)為，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人可以降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中，部分規(guī)模不大的一般納稅人做生意，規(guī)范處理財(cái)稅問(wèn)題的能力不足，時(shí)常出現(xiàn)取得的增值稅專用發(fā)票不合規(guī)的情況，除了要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額、補(bǔ)繳稅款外，還要承擔(dān)稅收滯納金甚至罰款。
因此，小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)提高到500萬(wàn)元后，企業(yè)在沒有能力管控增值稅風(fēng)險(xiǎn)的情況下，符合條件的一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅，可以降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。(歐陽(yáng)遠(yuǎn)怡 許統(tǒng)澤 黃思雅 本報(bào)記者 陳俊峰)
呼倫貝爾：不一樣的考量不一樣的選擇
“聽說(shuō)增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)提高到500萬(wàn)元了？我們經(jīng)理著急，讓我專門來(lái)確認(rèn)一下。”呼倫貝爾世杰商貿(mào)有限公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人米豐敏，一大早就趕到辦稅服務(wù)廳咨詢政策。
今年3月28日，國(guó)務(wù)院確定統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。新的規(guī)定公布后，引起了納稅人的廣泛關(guān)注。
近日，記者在內(nèi)蒙古呼倫貝爾市采訪調(diào)查，實(shí)地了解納稅人對(duì)統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)是如何想的，如何做的。
據(jù)呼倫貝爾市國(guó)稅局貨物和勞務(wù)稅科科長(zhǎng)黃立明介紹，這段時(shí)間以來(lái)，雖然已經(jīng)通過(guò)辦稅服務(wù)廳、網(wǎng)站和微博微信等渠道進(jìn)行了廣泛宣傳，打來(lái)電話和親自上門咨詢的納稅人還是很多，體現(xiàn)出納稅人對(duì)這一新政策的期待。黃科長(zhǎng)告訴記者，經(jīng)初步統(tǒng)計(jì)，呼倫貝爾市預(yù)計(jì)有1700多戶納稅人具備轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的資格。
記者專程找到米豐敏了解情況。她告訴記者，公司主要經(jīng)營(yíng)廚房、酒店用品和五金銷售，主要進(jìn)貨渠道來(lái)自小商品批發(fā)店鋪和網(wǎng)上購(gòu)物。這些小規(guī)模供貨商沒有開具增值稅專用發(fā)票的資格，只有少量商家愿意提供征收率為3%的代開發(fā)票。隨著經(jīng)營(yíng)發(fā)展，今年第一季度申報(bào)期結(jié)束后，公司的銷售額已經(jīng)超過(guò)現(xiàn)增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，將享受不到按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。由于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足，轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人將直接影響到公司利潤(rùn)，初步估算，利潤(rùn)至少要降低8%以上。“增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)提高政策的推出，意味著公司仍然可以享受按3%較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠，解決了公司發(fā)展的后顧之憂，可謂正逢其時(shí)。”米豐敏說(shuō)。
來(lái)福超市、鑫來(lái)福超市和雨鑫超市是額爾古納市經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的超市。超市的負(fù)責(zé)人王德全選擇在同一經(jīng)營(yíng)地址開起3家超市也是無(wú)奈之舉。“3家超市加在一起的銷售額超過(guò)了增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，而超市的供貨商多為菜農(nóng)、果農(nóng)、家畜養(yǎng)殖等個(gè)體種植養(yǎng)殖戶和小型批發(fā)店鋪，他們大多數(shù)都無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票。超市銷售額達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)銷的多數(shù)商品將按17%的稅率繳納增值稅，自己的超市將在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，甚至無(wú)法立足。現(xiàn)在，每家超市雖然能夠按照3%征收率計(jì)稅，但也增加了經(jīng)營(yíng)和辦稅成本。”王德全說(shuō)，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)提高后，計(jì)劃注銷兩個(gè)超市，合并成立一個(gè)更大型的超市，創(chuàng)出品牌。
額爾古納市凱信貿(mào)易有限公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人許麗在接受采訪時(shí)表示，公司規(guī)模由小到大的發(fā)展歷程中，具備一般納稅人資格對(duì)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展起到了關(guān)鍵作用。她告訴記者，公司主營(yíng)的煤炭銷售業(yè)務(wù)有固定的進(jìn)貨渠道和銷售對(duì)象，供貨商和銷售對(duì)象都是增值稅一般納稅人。一方面，供貨商能夠?yàn)楣咎峁┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票；另一方面銷售對(duì)象也需要公司提供增值稅專用發(fā)票用于抵扣，規(guī)范的財(cái)務(wù)管理和能夠提供增值稅專用發(fā)票使公司在經(jīng)營(yíng)中更容易找到和穩(wěn)定客戶資源，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更具優(yōu)勢(shì)。根據(jù)目前的經(jīng)營(yíng)情況，雖然公司具備轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的資格，但如果轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，將會(huì)面臨失去已有固定客戶資源的風(fēng)險(xiǎn)。新政策允許符合條件的納稅人決定是否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，因此，公司不會(huì)選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，繼續(xù)保持現(xiàn)有的一般納稅人資格。
統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)讓納稅人有了更多的選擇權(quán)。據(jù)了解，額爾古納市預(yù)計(jì)將有60多戶納稅人具備轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的資格，他們將根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況做出慎重選擇。(本報(bào)記者 任恒君 通訊員 王冠勇 張樹平)
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統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，這些規(guī)定要知道
國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定
3月28日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
4月4日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）規(guī)定：
一、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。
二、按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
三、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。
4月20日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)），規(guī)定了一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的條件、辦理辦法、計(jì)稅方法、尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額處理方法，以及轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后銷售額再超標(biāo)如何處理等內(nèi)容。
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的條件：
同時(shí)符合以下條件的一般納稅人，可選擇按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）第二條的規(guī)定，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，或選擇繼續(xù)作為一般納稅人：
?。ㄒ唬└鶕?jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定，登記為一般納稅人。
?。ǘ┺D(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，下同）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，下同）累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）未超過(guò)500萬(wàn)元。
轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的辦理辦法：
向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》，并提供稅務(wù)登記證件；已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，無(wú)須提供稅務(wù)登記證件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)下列情況分別作出處理：
?。ㄒ唬┘{稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)辦理?！ ?/span>
（二）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容?！ ?/span>
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后的計(jì)稅方法：
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額的處理方法：
轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算?！ ?/span>
轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后銷售額再超標(biāo)如何處理：
自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或者連續(xù)不超過(guò)4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
4月22日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào)），明確了統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題。其中一項(xiàng)重要規(guī)定是：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)和辦理出口退（免）稅相關(guān)事項(xiàng)。自轉(zhuǎn)登記日下期起，轉(zhuǎn)登記納稅人出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅規(guī)定，按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報(bào)。
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
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