云南省地方稅務(wù)局關(guān)于土地使用稅困難減免稅報批管理有關(guān)問題的通知
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-05
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云地稅三字[2005]30號 云南省地方稅務(wù)局關(guān)于土地使用稅困難減免稅報批管理有關(guān)問題的通知各州、市地方稅務(wù)局，大理、個舊市地方稅務(wù)局，省局直屬征收分局：
為配合全省地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制的推行，全面貫徹土地使用稅困難減免稅各項政策規(guī)定和國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法〉（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號）的有關(guān)報批管理規(guī)定，加強(qiáng)和規(guī)范土地使用稅困難減免稅工作，現(xiàn)將土地使用稅困難減免稅適用《稅收減免管理辦法》的有關(guān)問題通知如下，請遵照執(zhí)行。
一、納稅人申請土地使用稅困難減免稅應(yīng)提供的資料（一）納稅人申請土地使用稅困難減免稅書面報告。
報告應(yīng)包括納稅人基本情況、減免稅所屬年度、減免稅金額、稅款申報、繳納及滯欠情況、納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營困難和反映經(jīng)營狀況的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、申請減免稅理由等內(nèi)容，申請土地使用稅困難減免稅報告應(yīng)加蓋單位公章。
（二）納稅人工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證（復(fù)印件）、土地使用證（復(fù)印件），納稅人申請減免時當(dāng)期財務(wù)會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表和損益表），納稅人銀行賬戶存款情況證明（開戶行提供）。
（三）填寫《納稅人減免稅申請審批表》（一式四份，包括表（一）、表（二））。
（四）縣級主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求、除上述資料以外的其他材料或表格。
納稅人報送的材料應(yīng)真實、準(zhǔn)確、齊全。
稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。
二、納稅人填報《納稅人減免稅申請審批表》的規(guī)范要求（一）納稅人填寫《納稅人減免稅申請審批表》，如申請減免土地使用稅稅款分屬兩個以上年度的，須分年度填表。
（二）《納稅人減免稅申請審批表（一）》的填報1．“納稅人基本情況”欄：納稅人據(jù)實填報。
2．“申請減免稅事宜”欄：應(yīng)據(jù)實填報申請減免土地使用稅的相關(guān)內(nèi)容，其中：“申請減免稅種”應(yīng)填寫“土地使用稅”，“申請減免期限”應(yīng)填報申請減免土地使用稅稅款所屬年度，“申請減免稅額（或幅度）”欄，要求填報申請減免的土地使用稅稅額，不填列幅度；納稅人申請減免土地使用稅，應(yīng)按表式要求簡要說明申請減免理由、有關(guān)政策依據(jù)和減免稅資金用途。
3．隨同本表報送的資料應(yīng)同時按要求注明。
（三）《納稅人減免稅申請審批表（二）》的填報1．“生產(chǎn)經(jīng)營情況”欄：“銷售收入”、“盈虧情況”、“盈余公積”、“資產(chǎn)負(fù)債率”等欄，應(yīng)填寫申請減免的上一年年終會計核算相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，“盈虧情況”欄應(yīng)填寫累計虧損數(shù)。
2．“納稅人占地及單位稅額”欄：“占地面積”、“應(yīng)稅面積”、“申請減免稅面積”欄，應(yīng)按納稅人實際占用、應(yīng)稅土地面積和申請減免情況據(jù)實填報；“單位稅額”欄，應(yīng)按納稅人占用土地相對應(yīng)的等級地段單位稅額據(jù)實填報，如土地分屬不同地塊的，應(yīng)分別注明。
3．“繳稅情況”欄：“上年欠稅額”、“本年應(yīng)繳稅額”、“本年已納稅額”、“年末欠稅額”、“申請減免稅額”等欄，應(yīng)按申請減免當(dāng)年情況據(jù)實填寫。
三、基層管理分局（所）受理土地使用稅困難減免申請的工作內(nèi)容（一）基層管理分局（所）受理土地使用稅困難減免申請1．基層管理分局（所）在受理納稅人土地使用稅困難減免申請報告時，應(yīng)當(dāng)場審核《納稅人減免稅申請審批表》的填報是否符合規(guī)范要求，應(yīng)提供的有關(guān)資料是否齊全。
未按要求填報的，應(yīng)通知納稅人重新按規(guī)范要求填報，資料不齊全的，應(yīng)通知納稅人補(bǔ)齊相關(guān)資料。
2．基層管理分局（所）在受理納稅人土地使用稅困難減免申請后，應(yīng)及時指派兩名以上調(diào)查人進(jìn)行實地調(diào)查核實，并由調(diào)查人提交調(diào)查核實報告。
3．基層管理分局（所）指派調(diào)查人進(jìn)行實地調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容應(yīng)以核實企業(yè)基本情況是否變動、實際經(jīng)營困難為主，并要求對申請減免納稅人的實際困難狀況進(jìn)行文字分析評估。
4．調(diào)查人撰寫的調(diào)查核實報告，應(yīng)包括納稅人基本情況、土地使用稅稅款申報、繳納情況和欠稅情況、困難狀況分析評估結(jié)論、減免稅理由是否充分等內(nèi)容。
（二）基層管理分局（所）審核土地使用稅困難減免申請1．基層管理分局（所）應(yīng)在受理納稅人土地使用稅困難減免申請和完成調(diào)查核實工作后，及時進(jìn)行減免稅申請的審核。
2．基層管理分局（所）應(yīng)根據(jù)納稅人申請土地使用稅困難減免要求，對納稅人填報的《納稅人減免稅申請審批表》和所提供的相關(guān)資料，結(jié)合調(diào)查人撰寫的調(diào)查核實報告進(jìn)行審核。
3．經(jīng)基層管理分局（所）審核和研究決定后，在審批表上簽署“同意上報上級地稅機(jī)關(guān)減免”或“不同意上報減免”等意見并加蓋印章。
（三）基層管理分局（所）審核和研究決定的土地使用稅困難減免稅申請，不論是否同意上報減免，應(yīng)將決定意見和所有資料一并上報縣級主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（四）基層管理分局（所）對納稅人土地使用稅困難減免申請的受理和審核、上報工作，應(yīng)在10個工作日的時間期限內(nèi)完成。
四、縣級主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和上報土地使用稅困難減免申請的工作內(nèi)容（一）縣級主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對基層管理分局（所）上報的土地使用稅困難減免申請進(jìn)行復(fù)核審查1．縣級主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)收到上報的納稅人土地使用稅困難減免申請后，應(yīng)由稅政股（科）及時派人進(jìn)行調(diào)查，對同意上報減免的土地使用稅困難減免申請進(jìn)行復(fù)核審查。
2．縣級主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行復(fù)核審查，審查內(nèi)容應(yīng)以復(fù)核企業(yè)實際經(jīng)營困難情況為主，應(yīng)對申請減免納稅人面臨的實際困難狀況及是否符合產(chǎn)業(yè)政策要求、減免理由是否充分、減免政策依據(jù)是否準(zhǔn)確，減免稅對稅收計劃任務(wù)完成的影響等問題，提出復(fù)核審查和處理意見。
3．稅政股（科）在復(fù)核審查后，向減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會）提交書面復(fù)核審查報告和處理意見。
（二）縣級主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)集體審查制度1．縣級主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)研究決定土地使用稅困難減免申請的上報，應(yīng)堅持減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會）集體審查制度。
研究決定減免稅申請報批事宜，必須有半數(shù)以上減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會）成員參加，經(jīng)集體討論、研究決定，方為有效。
2．縣級減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會）應(yīng)形成土地使用稅困難減免申請是否同意上報減免和不同意上報減免等決定。
3．縣級減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會）研究、討論土地使用稅困難減免稅申請，要建立專門的記錄或紀(jì)要。
記錄或紀(jì)要應(yīng)詳細(xì)記載減免稅研究討論的時間、地點、參與人員（委員）、困難減免稅主題、參與人員發(fā)表的意見、最后形成的困難減免稅決定等內(nèi)容。
記錄或紀(jì)要應(yīng)作為辦理土地使用稅困難減免報批的歷史資料，妥善保管。
（三）土地使用稅困難減免申請按減免稅文書簽批程序規(guī)定辦理1．稅政股（科）應(yīng)根據(jù)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會）的決定，在《納稅人減免稅申請審批表》上簽署“同意上報上級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)減免”或“不同意上報減免”等意見并加蓋印章。
2．同意上報的土地使用稅困難減免申請以《納稅人減免稅申請審批表》為準(zhǔn)，其他資料隨表一并上報州市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。
不同意上報的土地使用稅困難減免申請，由縣級主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)簽批，轉(zhuǎn)基層管理分局（所）通知納稅人。
（四）縣級主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人減免稅申請的辦理和復(fù)核審查、上報工作，原則上應(yīng)在20個工作日的時間期限內(nèi)完成。
五、州市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審查報批土地使用稅困難減免申請的工作內(nèi)容（一）州市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)困難減免稅政策規(guī)定精神，對上報的土地使用稅困難減免申請進(jìn)行審查報批1．州市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)收到上報的土地使用稅困難減免申請后，稅政科（處）應(yīng)及時進(jìn)行審查，根據(jù)土地使用稅困難減免相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行政策適用標(biāo)準(zhǔn)和條件審查，并提交報批處理意見。
2．州市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行政策適用標(biāo)準(zhǔn)和條件審查，審查內(nèi)容應(yīng)體現(xiàn)貫徹執(zhí)行現(xiàn)行困難減免稅政策規(guī)定，以政策適用標(biāo)準(zhǔn)和條件審查為主，對申請土地使用稅困難減免的納稅人是否符合產(chǎn)業(yè)政策要求、減免政策適用依據(jù)是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確，并結(jié)合全州市稅收計劃完成情況進(jìn)行減免稅分析和平衡，研究并提出報批處理意見。
3．稅政科（處）應(yīng)在審查后，向減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會）提交書面審查和報批處理意見。
（二）州市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)集體審查制度1．州市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)研究決定減免稅申請報批，應(yīng)堅持減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會）集體審查制度。
2．州市級減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會）經(jīng)審查、研究和討論，應(yīng)形成土地使用稅困難減免申請同意或不同意上報減免等決定。
3．州市級減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會）審查、討論、研究土地使用稅困難減免稅申請，要建立專門的記錄或紀(jì)要。
記錄或紀(jì)要應(yīng)詳細(xì)記載減免稅審查、研究、討論的時間、地點、參與人員（委員）、困難減免稅主題、參與人員發(fā)表的意見、最后形成的困難減免稅決定等內(nèi)容。
記錄或紀(jì)要應(yīng)作為辦理土地使用稅困難減免報批的歷史資料，妥善保管。
（三）土地使用稅困難減免申請按減免稅文書簽批程序規(guī)定辦理1．同意上報的土地使用稅困難減免申請，稅政科（處）應(yīng)在《納稅人減免稅申請審批表》上簽署“同意上報上級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)減免”或“不同意上報減免”等意見并加蓋印章。
2．上報土地使用稅困難減免申請以《納稅人減免稅申請審批表》為準(zhǔn)，其他資料隨表一并上報省局。
（四）州市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審查和上報土地使用稅減免稅申請，原則上應(yīng)在30個工作日的時間期限內(nèi)完成。
六、省局審批土地使用稅困難減免稅（一）省局審批土地使用稅困難減免稅的總體原則1．省局審批土地使用稅困難減免申請，將根據(jù)困難減免稅相關(guān)政策規(guī)定、行業(yè)和企業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)效益、全省困難基本面情況，按規(guī)定要求進(jìn)行分析和審查。
2．省局對土地使用稅困難減免申請的審查，以貫徹土地使用稅政策規(guī)定精神和綜合平衡為主，本著公正、公開原則，鼓勵我省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展，發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能杠桿作用，解決納稅人實際困難，并結(jié)合全省稅收計劃完成情況和收入形勢要求進(jìn)行平衡分析。
（二）審批方式1．省局收到上報的納稅人土地使用稅困難減免稅申請和《納稅人減免稅申請審批表》后，按審批總體原則，根據(jù)各州市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)上報的土地使用稅減免稅申請和報批意見，進(jìn)行分析和審查，提出審批處理意見，形成審批處理意見報告（呈批件）。
2．審批處理意見報告提交省局各有關(guān)部門，征求意見后上報局領(lǐng)導(dǎo)。
3．經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意，按審批處理意見報告和局領(lǐng)導(dǎo)指示、決定辦理。
4．審批處理意見報告作為辦理減免稅審批的歷史資料。
（三）土地使用稅困難減免申請的簽批1．省局審批土地使用稅困難減免申請，以《納稅人減免稅申請審批表》為準(zhǔn)，按減免稅文書簽批程序規(guī)定辦理和簽章。
2．《納稅人減免稅申請審批表》簽批后，省局備案留存一份，其余返還各地。
（四）《納稅人減免稅申請審批表》的批轉(zhuǎn)問題1．《納稅人減免稅申請審批表》經(jīng)省局簽批并返還后，各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時批轉(zhuǎn)到基層管理分局（所）。
2．省局簽批的《納稅人減免稅申請審批表》，各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本通知規(guī)定備案留存一份，其他資料按困難減免稅管理要求由縣級主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)予以歸檔備案。
3．基層管理分局（所）接到上級批轉(zhuǎn)的《納稅人減免稅申請審批表》后，應(yīng)根據(jù)簽批注明意見制發(fā)《減免稅批準(zhǔn)通知書》，并按時限規(guī)定送達(dá)納稅人，取得《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。
七、審批后續(xù)管理（一）各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)受（辦）理土地使用稅困難減免稅申請和報批，應(yīng)按執(zhí)法責(zé)任制等有關(guān)規(guī)定納入管理和考核。
（二）各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)察室和稅收執(zhí)法領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)對本級和下級的土地使用稅困難減免報批工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。
（三）上一級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期或不定期對下一級和基層地方稅務(wù)機(jī)關(guān)土地使用稅困難減免稅管理情況進(jìn)行檢查或抽查。
（四）縣級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對批準(zhǔn)減免納稅人的管理和監(jiān)督檢查1．縣級主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立土地使用稅困難減免稅臺帳和減免稅統(tǒng)計制度，登記困難減免的批準(zhǔn)文號、時間、減免稅款金額及所屬年度等內(nèi)容，分類或匯總進(jìn)行困難減免稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計。
2．基層管理分局（所）應(yīng)對納稅人批準(zhǔn)減免的土地使用稅稅款使用情況進(jìn)行跟蹤問效。
3．納稅人享受困難減免稅期間，基層管理分局（所）應(yīng)隨時審查納稅人有關(guān)納稅申報情況和財務(wù)會計報表情況；對享受減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)及時向縣級主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。
八、土地使用稅政策性減免優(yōu)惠規(guī)定的執(zhí)行和審批問題（一）除土地使用稅困難減免稅申請外，國家和省單行制定出臺的土地使用稅減免優(yōu)惠政策文件規(guī)定，凡未明確由哪一級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批而又涉及和必須辦理審批的，一律由縣級主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批和執(zhí)行。
（二）縣級主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真貫徹和執(zhí)行相關(guān)土地使用稅減免優(yōu)惠政策文件規(guī)定，明確審批制度，加強(qiáng)審批管理。
（三）縣級主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照國家和省單行出臺的土地使用稅減免優(yōu)惠政策文件規(guī)定和減免稅管理的規(guī)范要求，辦理有關(guān)審批工作。
九、本通知自二○○六年一月一日起執(zhí)行。
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