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發(fā)布日期：2018-11-28   信息來源：國家稅務總局浙江省稅務局
 

國家稅務總局浙江省稅務局2018年10月熱點問題匯編

1、企業(yè)自成立以來沒有報過稅也沒有申領過發(fā)票，現(xiàn)需要辦理注銷問是否有簡易辦理流程？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號）規(guī)定：對向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務機關辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。

（一）未辦理過涉稅事宜的；

（二）辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的。

但若企業(yè)不滿足市場監(jiān)管部門簡易注銷條件的（如開業(yè)超過3年），則需先到稅務部門辦理清稅證明。

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2、企業(yè)8月份從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，5月份購買的一批貨物現(xiàn)因貨物質(zhì)量問題發(fā)生部分退回，該筆進項如何處理？

答：需要調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）規(guī)定：

五、轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

（一）調(diào)整后的應納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅款，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減；不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（二）調(diào)整后的應納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款，從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一并申報繳納。

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3、我公司是圖書批發(fā)企業(yè)，2018年2月的時候銷售了一批書籍，因為之前圖書批發(fā)零售免征增值稅的這一優(yōu)惠到期且沒有出新文件，公司就這個業(yè)務開了增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)在還能享受免征增值稅的優(yōu)惠嗎？

答：納稅人如果已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應將專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發(fā)票無法追回的，一律照章征收增值稅。

《財政部稅務總局關于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕53號）規(guī)定：按照本通知第二條和第三條規(guī)定應予免征的增值稅，凡在接到本通知以前已經(jīng)征收入庫的，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。納稅人如果已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應將專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發(fā)票無法追回的，一律照章征收增值稅。

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4、我公司為出口企業(yè)，現(xiàn)符合一類出口企業(yè)評定標準，想申請變更管理類別，需要多久能評定完畢？

答：受理企業(yè)資料之日起15個工作日內(nèi)。

《國家稅務總局關于加快出口退稅進度有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第48號)規(guī)定：

一、優(yōu)化出口退(免)稅企業(yè)分類管理

（三）評定標準調(diào)整后，符合一類出口企業(yè)評定標準的生產(chǎn)企業(yè)，可按照規(guī)定提交相關資料申請變更其管理類別。稅務機關應自受理企業(yè)資料之日起15個工作日內(nèi)完成評定調(diào)整工作。

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5、我公司在杭州本地承接建筑工程，現(xiàn)收到對方預收款是否需要預繳增值稅？

答：需要預繳。

《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)第三條規(guī)定：納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構(gòu)所在地預繳增值稅。

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6、我企業(yè)在2017年12月份購入一臺單位價值400萬的設備，銷售方在2018年1月開具發(fā)票，稅前是否可以一次性扣除？

答：可以。

《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)規(guī)定：

一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊（以下簡稱一次性稅前扣除政策）。

（一）所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡稱固定資產(chǎn)）；所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價值。

（二）固定資產(chǎn)購進時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認。

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7、我公司不是科技型中小企業(yè)，在2018年開展了研發(fā)活動，對于符合條件的研發(fā)費用能否按75%加計扣除？

答：《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知>(財稅〔2018〕99號)第一條規(guī)定：“企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。”

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8、對按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關閉的企業(yè)，在城鎮(zhèn)土地使用稅上是否有優(yōu)惠？是否需要備案？

答：有優(yōu)惠政策，采取以報代備，留存?zhèn)洳榈姆绞健?/div>