国产精品一区二区高清在线|爱情岛亚洲av永久入口首页|伊人99综合精品视频|99久久无码中文字幕无码

來源：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)  發(fā)布時間：2018年12月27日
 

2018年12月征期貨物和勞務(wù)稅熱點問題
 

1.企業(yè)為納稅信用等級為C級納稅人，可以選擇勾選認證嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實行分類管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第71號)規(guī)定，將取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍由納稅信用A級、B級的增值稅一般納稅人擴大到納稅信用C級的增值稅一般納稅人。

 

2.一般納稅人銷售哪些自產(chǎn)的貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅？

答：一、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來水。

6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規(guī)定，財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。……本通知自2014年7月1日起執(zhí)行。

 

3.納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第14號)第十一條規(guī)定，納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

 

4.輔導期一般納稅人預(yù)繳稅款能否抵減增值稅應(yīng)納稅額或者退還？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》第十條規(guī)定，輔導期納稅人按第九條規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)交增值稅仍有余額的，可遞減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當預(yù)繳的增值稅。納稅輔導期結(jié)束后，納稅人因增值稅專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅輔導期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。

 

5.本月認證相符的增值稅專用發(fā)票未跨月是否能作廢？

答：不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于修訂（增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定）的通知》第十三條規(guī)定，一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

本規(guī)定作廢條件：1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月。2.銷售方未抄稅并且未記賬。3.購買方未認證或者認證結(jié)構(gòu)為：納稅人識別號認證不符，專用發(fā)票代碼、號碼不符。

 

6.一般納稅人上期已繳納增值稅，本期申報時主表第25行“期初未繳稅額”帶出數(shù)據(jù)怎么辦？

答：主表第25行“期初未繳稅額”的“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”的“本月數(shù)”填寫。帶出數(shù)據(jù)無需處理。

 

7.建筑工程老項目選擇適用簡易計稅辦法，分包部分是否也必須選擇簡易計稅辦法？

答：可以選擇按照簡易計稅方法繳納增值稅。

 

8.銷售業(yè)務(wù)未實際發(fā)生，但銷售方向購買方收取了一筆違約金，是否需要繳納增值稅？

答：如果銷售方?jīng)]有發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，其收取的違約金不屬于價外費用，不繳納增值稅。

 

2018年12月企業(yè)所得稅熱點問題

1.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例是否有調(diào)整？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

 

2.和其他企業(yè)共用一層樓，水電費能否使用分割單作為企業(yè)所得稅前扣除憑證？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）的規(guī)定，企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

 

2018年12月財產(chǎn)和行為稅熱點問題

1.個人買賣住房是否需要繳納印花稅？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）第二條規(guī)定，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

 

2.公司名下有一處房產(chǎn)，發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，受讓方是否繳納契稅？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）第九條規(guī)定，在股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)(股份)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

……

本通知自2018年1月1日起至2020年12月31日執(zhí)行。本通知發(fā)布前，企業(yè)、事業(yè)單位改制重組過程中涉及的契稅尚未處理的，符合本通知規(guī)定的可按本通知執(zhí)行。

 

3.本人名下?lián)碛幸惶鬃》浚俅钨徺I住房時需要繳納的契稅稅率為多少？

答：3%。

 

4.車輛辦理過戶時，本年度車船稅已繳納，是否可申請退稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第611號)第二十條的規(guī)定，已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

 

5.環(huán)境保護稅的申報地點是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（中華人民共和國主席令 第六十一號）第十七條規(guī)定，納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。

根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例》第十七、十八條規(guī)定，環(huán)境保護稅法第十七條所稱應(yīng)稅污染物排放地是指：（一）應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；（二）應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地；（三）應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機關(guān)對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務(wù)機關(guān)決定。