轉(zhuǎn)登記！全案例解析，速看~~
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-02-16
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
重慶稅務(wù)
1月9日國務(wù)院常務(wù)會議決定再推出一批小微企業(yè)普惠性稅收減免措施。一般納稅人又有一次轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的機會，不要錯過！不要錯過！不要錯過！
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第4號規(guī)定（以下簡稱2019年4號公告），轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
簡單理解:
這個轉(zhuǎn)登記政策就是“日期再延長”、“范圍再擴大”。
“日期再延長”→轉(zhuǎn)登記延長至2019年12月31日
“范圍再擴大”→包括了符合條件的營改增納稅人
廣告公司老王有疑問：
問：我2018年開了家廣告公司（營改增行業(yè)），為了業(yè)務(wù)需要，開業(yè)后直接登記為一般納稅人，結(jié)果生意不咋地，聽說現(xiàn)在出了可以轉(zhuǎn)小規(guī)模的政策，我來打聽一下符合條件不？
答：按照2019年4號公告規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計銷售額未超過500萬元，可在2019年12月31日前選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。這里可辦理轉(zhuǎn)登記的一般納稅人，包括“營改增”試點納稅人在內(nèi)的所有增值稅一般納稅人。所以，如果您符合以上條件的話，是可以辦理轉(zhuǎn)登記的。同時，您在轉(zhuǎn)登記后，還可以按規(guī)定享受小微企業(yè)免征增值稅政策哦。
解惑
問：但是我的廣告公司是在2018年10月開業(yè)的，沒到12個月，該怎么算??？
答：沒問題，可以通過計算確認。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算累計應(yīng)稅銷售額，確定是否可以選擇轉(zhuǎn)登記。所以，只要估算后您的累計銷售額（不含稅）沒有超過500萬，就可以辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。
解惑
問：我想起來了，我的廣告公司因為生意不好，我去年12月把公司名下的一套店鋪給賣掉了，賣了250萬。我去年最后一季度廣告公司名下加上賣掉店鋪的錢一共收入了300萬，換算下來一年豈不是超過500萬了，轉(zhuǎn)不成小規(guī)?？?？
答：根據(jù)規(guī)定，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。你賣掉店鋪的行為屬于偶然發(fā)生，不計入年應(yīng)稅銷售額。所以，估算下來，您依舊可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模的。
解惑
問：渝小稅，今年年初稅務(wù)機關(guān)對廣告公司進行評估，說我2018年11月份應(yīng)該調(diào)增銷售收入10萬元，但這個稅我是1月份補交的，這該怎么算?。?/div>
答：按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定，累計銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。所以，你調(diào)增的收入應(yīng)該記入累計銷售收入。但是因為你實際經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度，估算后的累計銷售額依然不足500萬，所以您還是可以辦理轉(zhuǎn)登記的。
解惑
問：2018年10月1日，我還同時成立了一個旅游公司（旅行社），適用差額征稅。別看生意挺好，一個季度也做到了200萬元，但是扣除支付給下家的各種費用，實際到手也就50來萬，這個旅游公司能辦理轉(zhuǎn)登記不？
答：根據(jù)規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的一般納稅人，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定，其累計銷售額按未扣除之前的銷售額計算，確定是否可以選擇轉(zhuǎn)登記。
因為你旅游公司差額扣除前一個季度的銷售收入已經(jīng)達到200萬，換算下來按年有800萬，超過500萬這個標準，所以不能辦理轉(zhuǎn)登記。
解惑
請記?。?/div>
適用差額征稅的企業(yè)，
是按扣除前的銷售收入確定是否可以辦理轉(zhuǎn)登記。
問：嗯，旅游公司看樣子確實辦理不了轉(zhuǎn)登記了，但是我前些年還辦了個不銹鋼小型加工廠，因為下家一直要求我按適用稅率開具專票，所以我2018年就沒辦理轉(zhuǎn)登記?，F(xiàn)在想想還是要辦理轉(zhuǎn)登記，可是年初進了很多原材料，留抵大得很，我如果轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人的話，這些留抵能不能退?。咳绻荒芡擞衷撛趺刺幚戆。?/div>
答：嗯，這個問題有些復雜。除特殊規(guī)定外，留抵是不能退的。
但是在辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)后，你尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算，待再次轉(zhuǎn)為一般納稅人時抵扣。
簡單理解，這些留抵現(xiàn)掛在賬上，等你有一天生意越做越大，再升格成為一般納稅人時，這些留抵可以再拿出來用，就是這么簡單。
不過給你一個建議，你可以進行一個評估，因為執(zhí)行選擇一般計稅未必稅負一定會比簡易征收高。選擇是否辦理轉(zhuǎn)登記主要還是取決于您的進項發(fā)票取得情況，以及企業(yè)的財務(wù)管理能力和市場需求。
解惑
問：那我這個不銹鋼加工廠，假設(shè)2019年2月15日辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)，結(jié)果3月份、4月份都發(fā)生了銷貨退回，那咋辦??？
答：轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。
（一）調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應(yīng)納稅額中抵減；不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（二）調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款，從“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應(yīng)納稅額一并申報繳納。
轉(zhuǎn)登記納稅人因稅務(wù)稽查、補充申報等原因，需要對一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額進行調(diào)整的，按照上述規(guī)定處理。
轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)準確核算“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”的變動情況。
簡單理解：形成多繳，后期抵減；形成少繳，賬上能抵減的抵減，不能抵減的補繳稅款。
解惑
問：嗯，渝小稅，我那個不銹鋼加工廠偶爾還有點出口小業(yè)務(wù)，辦理轉(zhuǎn)登記后有啥子影響不？
答：轉(zhuǎn)登記納稅人為出口企業(yè)，該出口企業(yè)在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、服務(wù)（以下稱“出口貨物勞務(wù)、服務(wù)”），在其轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，仍然可以繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報和辦理退（免）稅相關(guān)事項。具體事宜仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第20號）規(guī)定執(zhí)行。自轉(zhuǎn)登記日下期起，轉(zhuǎn)登記納稅人的出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅規(guī)定。
解惑
問：那我這幾個公司轉(zhuǎn)登記后如何開具發(fā)票？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第18號文件規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。
轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當按照征收率開具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票；銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。
轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應(yīng)當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。
簡單理解：設(shè)備不變，稅率變成征收率。
解惑
老王的疑惑解開了，
您看后心里是不是早就有答案了？
那就趕緊辦理轉(zhuǎn)登記吧！??！
來源：潼南稅務(wù)
編輯：重慶稅務(wù)
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導致的任何損失承擔責任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進行轉(zhuǎn)載、摘編、復制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1滇公網(wǎng)安備 53010202000370號