那些年，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的“成長之路”
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-02-24
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安徽稅務
1月9日國務院常務會議決定再推出一批小微企業(yè)普惠性稅收減免措施。隨著小型微利企業(yè)的發(fā)展壯大，國家的稅收政策也在不斷地變革，稅收優(yōu)惠政策不斷地放寬。在過去的幾年間，小微企業(yè)一路見證了國家稅收政策的變遷，同時也讓我們納稅人享受到了經濟發(fā)展背后的稅收扶持力度的加大。
那我們今天就來看看小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的“成長之路”。
第一階段：2008年
從事國家非限制和禁止行業(yè)且符合條件的小微企業(yè)按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
自《企業(yè)所得稅法》頒布之日起，國家對小型微利企業(yè)便實行了稅收優(yōu)惠政策，只要符合小型微利企業(yè)的條件，便能享受到企業(yè)所得稅的減稅政策。
第二階段：2009年
自2010年1月1號至2011年12月31號起對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
國家進一步擴大了小型微利企業(yè)的優(yōu)惠范圍，應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，減半計算應納稅所得額，但對小型微利企業(yè)的認定條件并沒有其他調整。
變化:實際稅率從20％降到10%。
政策依據:《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）
《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 》（財稅[2011]4號）
第三階段：2011年
自2012年1月1號至2015年12月31日起對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
變化：將享受稅收優(yōu)惠的年應納稅所得額從3萬元提高到6萬元。
政策依據:《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知 》（財稅[2011]117號）
第四階段：2014年
自2014年1月1日至2016年12月31日起對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
國家進一步擴大了小型微利企業(yè)的優(yōu)惠范圍，并且從2014年1月1日起，核定征收方式的企業(yè)若滿足條件也可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)減半征收的優(yōu)惠政策，至此不管是查賬征收還是核定征收企業(yè)，均可享受小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
變化：將享受稅收優(yōu)惠的年應納稅所得額從6萬元提高至10萬元。
不分查賬跟核定征收方式，均可享受稅收優(yōu)惠。
政策依據：《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2014]34號）
第五階段：2015年
自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
變化：將享受稅收優(yōu)惠的標準從年應納稅所得額10萬元提高至20萬元，隨后2015年10月1日起提高至30萬元。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2015]34號）
《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2015]99號）
第六階段：2017年
自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅
變化：將應納稅所得額上限提高至50萬元。
政策依據：《財政部 稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2017]43號）
第七階段：2018年
自2018年1月1日至2020年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
變化：再次提高應納稅所得額上限從50萬元提高至100萬元。
政策依據：《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2018]77號）
第八階段：2019年
2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元（含100萬元）的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅率5%。對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅率10%。
變化:引入超額累進計算方法，加大企業(yè)所得稅減稅力度。
政策依據：《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）
小微企業(yè)這些年除了在稅率上的優(yōu)惠變化，小微企業(yè)的認定標準也在逐步變化。
原來小微企業(yè)認定標準分工業(yè)和其他企業(yè)適用不同的標準，自2019年1月1日起，放寬了小微企業(yè)標準，擴大了小微企業(yè)的覆蓋面。
從事國家非限制和禁止行業(yè)小型微利企業(yè)不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)適用不同認定標準，統(tǒng)一為：
同時符合年應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件的企業(yè)即可享受小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
自2018年，國務院多次部署為小微企業(yè)減稅，也取得了顯著的減負效果，據統(tǒng)計此次減稅惠及1798萬家企業(yè)，占全國納稅企業(yè)總數的95%以上，也就是說大多數的企業(yè)均可享受此優(yōu)惠，相信隨著普惠性減稅措施的實施，企業(yè)未來的發(fā)展也會越來越好！
來源：六安稅務
編輯設計：安徽稅務
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