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主題：企業(yè)所得稅減稅降費優(yōu)惠政策專題
時間：2019年3月15日（周五）14:30-16:30
嘉賓：陳林峰天津市稅務局企業(yè)所得稅處副處長
[主持人]各位網(wǎng)友大家好！歡迎參與和收看國家稅務總局天津市稅務局“企業(yè)所得稅減稅降費優(yōu)惠政策專題”在線訪談![2019-03-1514:28:20]
[主持人]今天我們非常高興地邀請到國家稅務總局天津市稅務局企業(yè)所得稅處副處長陳林峰做客訪談現(xiàn)場，與廣大網(wǎng)友就企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關問題進行在線交流。[2019-03-1514:29:22]
[陳林峰]謝謝主持人!各位網(wǎng)友大家好！很高興能夠借助在線訪談這個平臺與各位網(wǎng)友就企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關問題進行交流討論。[2019-03-1514:30:41]
[主持人]近年，國家出臺了一系列減稅降費的稅收優(yōu)惠政策，其中涉及企業(yè)所得稅優(yōu)惠的政策也較多，您能現(xiàn)介紹一下目前新出臺企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體情況嗎？[2019-03-1514:32:06]
[陳林峰]好的。近年來，國家將減稅降費作為穩(wěn)經(jīng)濟、促增長，支持民營企業(yè)更好發(fā)展的重要戰(zhàn)略部署，適時出臺了一大批減稅幅度大、支持力度強，效果作用明顯的稅收優(yōu)惠政策。其中企業(yè)所得稅優(yōu)惠涉及政策內(nèi)容多、優(yōu)惠形式全，包括了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、設備器具一次性扣除、研發(fā)費加計扣除比例提高、委托境外研發(fā)允許加計、高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)十年補虧、職工教育經(jīng)費按8%比例扣除、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵免、退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)等政策。特別應提到的是今年1月9日的國務院常務會議，對小型微利企業(yè)和創(chuàng)投企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進行大幅度的擴圍。[2019-03-1514:34:06]
[陳林峰]一是對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負分別降至5%和10%。同時小型微利企業(yè)的判定標準不再區(qū)別工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，統(tǒng)一擴圍至從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元。[2019-03-1514:35:35]
[陳林峰]二是放寬了投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，將初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”?，F(xiàn)行的企業(yè)所得稅減稅降費優(yōu)惠政策可謂是“點面結合”。在惠及廣大小微企業(yè)的基礎上，對企業(yè)科技創(chuàng)新、加大固定資產(chǎn)投資、提高員工職業(yè)素養(yǎng)、促進就業(yè)等方面給與特別支持，相信我們的企業(yè)納稅人通過享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，降低企業(yè)負擔，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營把薪助火、增添活力。[2019-03-1514:37:22]
[主持人]太好了，如此給力的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一定會受到廣大企業(yè)的熱烈歡迎和強烈支持的，那么，我們天津市稅務局在落實這些優(yōu)惠政策上做了哪兒些工作，您能再介紹一下嗎？[2019-03-1514:39:05]
[陳林峰]企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是國家深化供給側結構性改革和支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”政策體系中的重要一環(huán)，按照國務院常務會議減稅降負精神和工作要求，天津市稅務局將推動和保障政策落地見效作為當前重要政治任務，不折不扣全力貫徹好、落實好、運用好。[2019-03-1514:40:52]
[陳林峰]一是全面做好政策宣傳和輔導。將政策宣傳全覆蓋作為做好減稅政策貫徹落實的重要環(huán)節(jié)，認真梳理歸納政策變化、執(zhí)行口徑、辦理流程等納稅人關注度較高的問題，通過市局門戶網(wǎng)站、市局微信公眾號、12366納稅服務熱線人員、辦稅服務廳咨詢崗等各種途徑，采取多種方式開展宣傳。各征管單位結合自身管理實際，采取召開專題政策宣講會、培訓會等就減稅政策為納稅人開展輔導和講解，確保符合條件的納稅人應享盡知。在辦稅服務廳設置了小微企業(yè)優(yōu)惠政策咨詢崗，選派熟悉小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策稅務干部直接為小微企業(yè)提供服務。[2019-03-1514:42:07]
[陳林峰]二是主動作為創(chuàng)新方式，進一步豐富政策落實方法和手段，持續(xù)創(chuàng)新政策貫徹途徑和方式。將政策宣傳對象范圍由企業(yè)財務負責人擴展到企業(yè)法人，最大限度提高企業(yè)對政策的知曉程度。搭建科技企業(yè)申報信息監(jiān)控平臺，對信息庫企業(yè)匯算清繳申報狀態(tài)和享受政策情況實時動態(tài)跟蹤，對未及時享受優(yōu)惠政策的企業(yè)“查漏補缺”。優(yōu)化升級信息系統(tǒng)，在企業(yè)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策時，實現(xiàn)自動計算減免稅，幫助企業(yè)“一鍵享受”。[2019-03-1514:44:35]
[網(wǎng)友納稅人]聽說自2019年1月1日開始國家放寬了小微企業(yè)條件，加大了優(yōu)惠政策力度，我公司近期正在準備2018年度匯繳和2019年度一季度預繳，請問新老政策如何銜接？[2019-03-1514:47:37]
[陳林峰]這個網(wǎng)友提的問題很重要，近期很多納稅人向我們咨詢新老政策如何銜接問題。[2019-03-1514:49:22]
[陳林峰]2018年度的小型微利企業(yè)的標準是：從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。符合上述標準小型微利企業(yè)在進行2018年度匯繳時計算稅款時按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。[2019-03-1514:51:03]
[陳林峰]自2019年1月1日至2021年12月31日小型微利企業(yè)的標準是：企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時滿足年應納稅所得額300萬以下、從業(yè)人數(shù)300人以下和資產(chǎn)總額5000萬元以下，即可判定為小型微利企業(yè)。符合上述條件的小型微利企業(yè)，年應納稅所得額不超過100萬元的部分，按百分之五的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，按百分之十的稅率繳納企業(yè)所得稅。最新政策從2019年企業(yè)預繳時就可以享受。[2019-03-1514:53:59]
[網(wǎng)友納稅人]2019年小型微利企業(yè)新政策實施后，應納稅所得額超過100萬元的小型微利企業(yè)如何享受優(yōu)惠？具體如何計算？[2019-03-1514:56:26]
[陳林峰]2019年新政策規(guī)定對年應納稅所得額介于100萬元和300萬元之間的小型微利企業(yè)，按應納稅所得額分為兩段計算，一是對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，按5%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅；二是對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，按10%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。例如：某小型微利企業(yè)2019年度應納稅所得額為250萬元，不考慮其他因素，年應納所得稅額=100*5%+150*10%=20萬元。[2019-03-1514:58:04]
[網(wǎng)友納稅人]因發(fā)展需要，2018年9月份新購入兩臺大型設備并投入使用，單位價值分別為480萬元和600萬元，發(fā)票已同時開具。我公司這兩臺設備是否可以享受一次性扣除的新政策？[2019-03-1514:59:16]
[陳林峰]財稅〔2018〕54號文件規(guī)定企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規(guī)定執(zhí)行。[2019-03-1515:00:53]
[陳林峰]因此，新購買的價值480萬元的設備可以享受一次性扣除；價值600萬元的設備因超過500萬元，故不可以一次性扣除，但如果符合固定資產(chǎn)加速折舊政策規(guī)定，可以選擇進行加速折舊。[2019-03-1515:02:05]
[網(wǎng)友納稅人]請問陳處長，如果一個納稅年度前兩個季度不符合小型微利企業(yè)條件，第三、四季度符合小型微利企業(yè)條件，對前兩個季度多繳的稅款如何處理？[2019-03-1515:03:29]
[陳林峰]前兩個季度多繳的稅款可在三、四季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。若年度匯繳后仍存在多繳稅款的，匯繳結束后申請辦理退稅。[2019-03-1515:04:36]
[網(wǎng)友納稅人]研發(fā)人員在從事研發(fā)活動的同時承擔了日常生產(chǎn)經(jīng)營工作，這部分人員的人工費用是否可以加計扣除？[2019-03-1515:06:32]
[陳林峰]直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。除人員人工費用外，生產(chǎn)和研發(fā)共用的儀器設備的租賃費、折舊費用和無形資產(chǎn)攤銷費用也應照此執(zhí)行。[2019-03-1515:08:35]
[網(wǎng)友納稅人]對核定征收的企業(yè)，可否享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減稅政策？[2019-03-1515:09:42]
[陳林峰]根據(jù)《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）規(guī)定：小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受優(yōu)惠政策。[2019-03-1515:10:51]
[網(wǎng)友納稅人]我公司是一家制造企業(yè)，用工量較大，故與一家勞務派遣企業(yè)簽訂了協(xié)議，由其派遣人員到我企業(yè)從事相關工作，在判定企業(yè)是否屬于小型微利企業(yè)時，該部分派遣人員數(shù)量是否計入我企業(yè)從業(yè)人數(shù)？從業(yè)人數(shù)怎么進行計算？[2019-03-1515:13:04]
[陳林峰]從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)，即勞務派遣用工人數(shù)計入了用人單位的從業(yè)人數(shù)。本著合理性原則，勞務派遣公司可不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業(yè)人數(shù)。從業(yè)人數(shù)的計算應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。[2019-03-1515:15:13]
[網(wǎng)友納稅人]請問對高新技術企業(yè)虧損的結轉年限有何新規(guī)定?[2019-03-1515:19:12]
[陳林峰]根據(jù)財稅〔2018〕76號文件規(guī)定：自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。[2019-03-1515:20:38]
[陳林峰]舉例來說，假設企業(yè)2018年度具備高新技術企業(yè)資格，則2013-2017年度虧損可按照10年結轉，即2013年的虧損可在2023年前進行彌補，2014年的虧損可在2024年前進行彌補，以此類推。[2019-03-1515:23:10]
[陳林峰]如果2019年度被取消高新資格，2013-2017年度的虧損按照10年結轉不受影響。[2019-03-1515:24:06]
[網(wǎng)友納稅人]企業(yè)購買了一輛價值120萬元的工程車，開票時間為2017年12月份，當月投入使用，2018年1月計提折舊。新政策出臺后，我公司是否可以享受一次性扣除的新政策？[2019-03-1515:26:58]
[陳林峰]根據(jù)國家稅務總局公告2018年第46號第一條第二款“固定資產(chǎn)購進時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結算時間確認。”[2019-03-1515:28:41]
[陳林峰]綜上，購買的工程車輛發(fā)票開具時間為2017年12月份，政策的施行時間起為2018年1月1日，因此不可以享受一次性扣除的新政策。[2019-03-1515:29:51]
[網(wǎng)友納稅人]能明確一下企業(yè)可加計扣除研發(fā)費中的其他費用都包含哪些嗎？[2019-03-1515:31:12]
[陳林峰]按照《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）規(guī)定，可加計扣除研發(fā)費的歸集范圍包括六大費用：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、四項特殊費用、其他相關費用。與研發(fā)活動直接相關的其他費用實行正列舉，包含技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。正列舉范圍之外的與研發(fā)活動直接相關的其他費用不得加計扣除。[2019-03-1515:33:32]
[網(wǎng)友納稅人]2018年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費，在進行年度匯算清繳時應如何進行稅務處理？[2019-03-1515:35:25]
[陳林峰]根據(jù)財稅〔2018〕51號文件規(guī)定，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。企業(yè)當年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，超過工資薪金總額8%的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。[2019-03-1515:37:13]
[網(wǎng)友納稅人]如果享受了固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠，需要準備哪些資料留存?zhèn)洳?？[2019-03-1515:38:26]
[陳林峰]企業(yè)享受固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠時應該留存以下資料：有關固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；固定資產(chǎn)記賬憑證；核算有關資產(chǎn)稅務處理與會計處理差異的臺賬。[2019-03-1515:40:40]
[陳林峰]這里我特別想提示企業(yè)的財務人員，企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務處理可與會計處理不一致。財務人員應對稅會處理的差異建立臺賬。在享受政策年度進行納稅調(diào)減，在享受優(yōu)惠政策以后會計仍提取折舊的年度做好納稅調(diào)增，避免稅收風險。[2019-03-1515:42:38]
[網(wǎng)友納稅人]請問哪些費用是可以在職工教育經(jīng)費中列支的？[2019-03-1515:43:26]
[陳林峰]《財政部、全國總工會等部門關于印發(fā)〈關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見〉的通知》(財建〔2006〕317號)第三條規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括：（1）上崗和轉崗培訓；（2）各類崗位適應性培訓；（3）崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓；（4）專業(yè)技術人員繼續(xù)教育；（5）特種作業(yè)人員培訓；（6）企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出；（7）職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；（8）購置教學設備與設施；（9）職工崗位自學成才獎勵費用；（10）職工教育培訓管理費用；（11）有關職工教育的其他開支。[2019-03-1515:46:14]
[網(wǎng)友納稅人]陳處長，企業(yè)在具備了高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)后，具備延長虧損結轉年限政策資格的年度如何確定？[2019-03-1515:47:42]
[陳林峰]根據(jù)國家稅務總局公告2018年第45號規(guī)定，高新技術企業(yè)按照其取得的高新技術企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備延長虧損結轉年限政策資格的年度。[2019-03-1515:49:18]
[陳林峰]例：某高新技術企業(yè)，證書注明發(fā)證時間為2018年9月17日，有效期3年。根據(jù)國家稅務總局公告2018年第45號規(guī)定，2018年、2019年、2020年、2021年為具備延長虧損結轉年限政策資格年度。[2019-03-1515:50:47]
[陳林峰]根據(jù)國家稅務總局公告2018年第45號規(guī)定，科技型中小企業(yè)按照其取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度，確定其具備資格的年度。[2019-03-1515:52:22]
[陳林峰]例：某科技型中小企業(yè)，2018年5月取得入庫登記編號，編號注明的年度為2018年。根據(jù)國家稅務總局公告2018年第45號規(guī)定，2018年為具備資格年度。[2019-03-1515:55:05]
[網(wǎng)友納稅人]天津市市級高新技術企業(yè)是否可以享受本次延長虧損結轉年限政策？[2019-03-1515:56:32]
[陳林峰]根據(jù)財稅〔2018〕78號規(guī)定：享受該項政策的高新技術企業(yè)是指按照《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術企業(yè)，也就是我們通常所說的國家級高新技術企業(yè)。天津市市級高新技術企業(yè)的認定標準低于國科發(fā)火〔2016〕32號文件規(guī)定的高新技術企業(yè)標準，因此天津市市級高新技術企業(yè)在認定為國家級高新技術企業(yè)前暫不具備享受延長虧損結轉年限政策的資格。另外需要強調(diào)的是天津市市級高新技術企業(yè)在認定為國家級高新技術企業(yè)前也不能享受按15%稅率繳納所得稅的高新技術企業(yè)優(yōu)惠。[2019-03-1516:00:16]
[網(wǎng)友納稅人]我公司職工教育經(jīng)費支出較大，根據(jù)現(xiàn)行政策，職工教育經(jīng)費中的培訓費在企業(yè)所得稅稅前扣除有什么特殊規(guī)定嗎？[2019-03-1516:02:09]
[陳林峰]一般來說培訓費應計入職工教育經(jīng)費，在年度匯算清繳時企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。超過工資薪金總額8%的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。根據(jù)國家相關規(guī)定，對動漫企業(yè)的職工培訓費、航空企業(yè)的空勤訓練費用、集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)的職工培訓費、核電廠操作員的培訓費在單獨核算的前提下，可以按實際發(fā)生額直接在計算應納稅所得額時扣除。[2019-03-1516:05:38]
[網(wǎng)友納稅人]企業(yè)以融資租賃方式取得的資產(chǎn)可否享受加速折舊？[2019-03-1516:07:08]
[陳林峰]根據(jù)國家稅務總局公告2018年第46號第一條規(guī)定：所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造。因此融資租賃方式取得的資產(chǎn)不可以享受一次性扣除和加速折舊。[2019-03-1516:08:42]
[網(wǎng)友納稅人]小型微利企業(yè)預繳的納稅期限如何進行規(guī)定？[2019-03-1516:09:17]
[陳林峰]小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。[2019-03-1516:09:47]
[網(wǎng)友納稅人]根據(jù)目前的政策文件規(guī)定，2018年度匯繳和2019年預繳小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用不同的政策。那么企業(yè)如果2018年不符合小型微利條件，2019年在預繳申報時，是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？[2019-03-1516:11:34]
[陳林峰]預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，不需要結合企業(yè)上一個納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進行判斷相比。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照財稅〔2019〕13號文件第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末本年累計實際利潤額不超過300萬元的標準判斷。[2019-03-1516:14:36]
[網(wǎng)友納稅人]我公司目前不具備高新技術企業(yè)資格，但是有研發(fā)項目，產(chǎn)生的研發(fā)費是否可以加計扣除？加計扣除比例是多少？[2019-03-1516:16:14]
[陳林峰]高新技術企業(yè)資格并非享受研發(fā)費加計扣除政策的必要條件，未取得高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，只要不屬于政策規(guī)定的限制性行業(yè)，且發(fā)生了符合條件的研發(fā)支出，就可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。[2019-03-1516:17:53]
[陳林峰]現(xiàn)行政策規(guī)定，2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。[2019-03-1516:20:04]
[網(wǎng)友納稅人]聽說企業(yè)吸納重點群體就業(yè)可享受減免稅優(yōu)惠政策，請問重點群體人員的范圍是什么？[2019-03-1516:21:02]
[陳林峰]《財政部稅務總局關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）所稱重點群體包括：（1）納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口；（2）在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員；（3）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；（4）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業(yè)的學生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。[2019-03-1516:25:38]
[網(wǎng)友納稅人]請問目前境外研發(fā)如何加計扣除？[2019-03-1516:26:31]
[陳林峰]按照《關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）規(guī)定，自2018年1月1日起，取消企業(yè)委托境外機構進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用不得加計扣除的限制。[2019-03-1516:27:59]
[陳林峰]委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。[2019-03-1516:30:10]
[陳林峰]上述費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。[2019-03-1516:31:27]
[陳林峰]企業(yè)委托境外個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用不得加計扣除。企業(yè)在境外的分支機構產(chǎn)生的研發(fā)費用不屬于委托境外機構研發(fā)費用，按照企業(yè)自主研發(fā)項目享受加計扣除。[2019-03-1516:33:56]
[網(wǎng)友納稅人]我企業(yè)采用凈額法對政府補助進行會計核算，2018年實際發(fā)生200萬研發(fā)費用，其中50萬研發(fā)經(jīng)費來源是政府補助，如何計算研發(fā)費加計扣除？[2019-03-1516:35:47]
[陳林峰]根據(jù)稅務總局2017年第40號公告規(guī)定：企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。[2019-03-1516:37:52]
[陳林峰]假設用于研發(fā)活動的50萬元政府補助符合不征稅收入確認條件，企業(yè)在納稅申報時有兩種處理方法。方法一：50萬元政府補助作為不征稅收入處理，會計按凈額法體現(xiàn)研發(fā)費為150萬元。以沖減后的余額150萬元為基數(shù)，按75%加計扣除112.5萬元。[2019-03-1516:39:31]
[陳林峰]方法二：50萬元政府補助作為應稅收入處理，在年度納稅申報時應先調(diào)增應納稅所得額50萬元（會計按凈額法未確認收入），加計扣除基數(shù)按200萬元計算，按75%加計扣除150萬元。綜合比較上述兩種方法，符合不征稅收入條件的政府補助作為應稅收入處理后享受研發(fā)費用加計扣除更能降低企業(yè)稅收成本。[2019-03-1516:41:44]
[網(wǎng)友納稅人]享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，企業(yè)需要辦理什么手續(xù)？[2019-03-1516:42:45]
[陳林峰]符合條件的納稅人，享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，無需任何審批流程、無需任何核查手續(xù)、無需任何事先備案，只要如實填寫納稅申報表即可享受。申報時納稅人通過填寫應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等信息，系統(tǒng)自動判定企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件，并能夠自動計算填報減免稅金額。[2019-03-1516:44:25]
[網(wǎng)友納稅人]關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策中的初創(chuàng)科技型企業(yè)條件是否有修改？[2019-03-1516:45:30]
[陳林峰]財稅〔2019〕13號文件規(guī)定對初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。[2019-03-1516:47:03]
[網(wǎng)友納稅人]目前國家對扶持農(nóng)村金融有什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？[2019-03-1516:48:36]
[陳林峰]自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。自2017年1月1日至2019年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。[2019-03-1516:50:22]
[網(wǎng)友納稅人]我想了解一下我市現(xiàn)行的支持和促進企業(yè)招用重點群體就業(yè)相關優(yōu)惠政策？[2019-03-1516:51:31]
[陳林峰]企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。國家規(guī)定定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。我市定額標準初步意向定為每人每年7800元，具體標準待市政府批復后于近期公布執(zhí)行。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。[2019-03-1516:54:53]
[陳林峰]上述人員，以前年度已享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本項稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合上述條件的，可按現(xiàn)行額度標準享受優(yōu)惠至3年期滿。[2019-03-1516:56:47]
[網(wǎng)友納稅人]我想問一個小型微利企業(yè)條件中從業(yè)人數(shù)方面的問題，勞務派遣公司勞務派出的人員，要計入勞務派遣公司的從業(yè)人數(shù)嗎？[2019-03-1516:58:17]
[陳林峰]按照政策規(guī)定，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)，即勞務派遣用工人數(shù)計入了用人單位的從業(yè)人數(shù)。本著合理性原則，勞務派遣公司可不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業(yè)人數(shù)。[2019-03-1517:00:14]
[網(wǎng)友納稅人]2019年對2018年做匯算清繳時，小微企業(yè)認定條件及所得稅優(yōu)惠政策按新政策執(zhí)行還是仍按原政策執(zhí)行?[2019-03-1517:01:12]
[陳林峰]"在進行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)仍需按照《關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）等文件的規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的判斷口徑也根據(jù)原條件，按照工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)分別進行判斷。"[2019-03-1517:02:41]
[主持人]由于時間關系，本次在線訪談活動就要結束了，非常感謝陳林峰副處長的支持配合，也感謝廣大網(wǎng)友對我們活動的熱情參與，現(xiàn)場來不及回答的問題，之后會以文字形式在本網(wǎng)站公布。有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關問題，市局后續(xù)將開展專題在線訪談，敬請各位網(wǎng)友關注。[2019-03-1517:03:53]
[主持人]如果您希望進一步了解企業(yè)所得稅減稅降費相關政策，可以關注天津市稅務局網(wǎng)站“減稅降費推行”專欄或天津稅務微信公眾平臺進行查詢，也可以到各區(qū)稅務部門咨詢，還可以撥打12366納稅服務熱線。謝謝大家，再見！[2019-03-1517:05:18]
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