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國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局新型冠狀病毒疫情防控政策措施指引
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-02-07

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國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局新型冠狀病毒疫情防控政策措施指引
發(fā)布時(shí)間:2020-02-07
 
在舉國(guó)上下全力防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情之際,國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局整理了相關(guān)稅收支持政策措施,提醒廣大納稅人用足用好稅收政策,支持疫情防控工作。在現(xiàn)行稅收政策中,疫情防控涉及的稅收政策措施主要包括以下幾方面:
 
一、支持疫情防控物資保障的稅收政策
 
(一)增值稅期末留抵稅額退稅
 
1.疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。
 
政策依據(jù):《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))
 
2.自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。同時(shí)符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:
 
(1)自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元;
 
(2)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
 
(3)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的;
 
(4)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;
 
(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào))。
 
3.自2019年6月1日起,同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:
 
(1)增量留抵稅額大于零;
 
(2)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
 
(3)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形;
 
(4)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;
 
(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
 
部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人是指按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》,生產(chǎn)并銷(xiāo)售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào))。
 
(二)增值稅稅率調(diào)整
 
2019年4月1日起,增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào))《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào))。
 
(三)藥品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)創(chuàng)新藥政策
 
藥品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷(xiāo)售額,為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥,不屬于增值稅視同銷(xiāo)售范圍。
 
創(chuàng)新藥是指經(jīng)國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)注冊(cè)、獲批前未曾在中國(guó)境內(nèi)外上市銷(xiāo)售,通過(guò)合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕4號(hào))。
 
(四)運(yùn)輸與快遞收派服務(wù)
 
1.對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入,免征增值稅。
 
疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍,由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
 
政策依據(jù):《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))
 
2.對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。
 
公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍,按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。
 
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍,按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。
 
政策依據(jù):《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))
 
(五)企業(yè)所得稅
 
1.對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
 
本公告第一第、第二條所稱(chēng)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單,由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。
 
政策依據(jù):《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))《云南省工業(yè)和信息化廳關(guān)于公布第一批疫情防控物資重點(diǎn)保供企業(yè)名單的通知》(云工信企服〔2020〕28號(hào))
 
2.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
 
困難行業(yè)企業(yè),包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類(lèi))四大類(lèi),具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。
 
政策依據(jù):《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))
 
二、支持醫(yī)療救治與醫(yī)護(hù)、防疫工作者工作的稅收政策
 
(一) 增值稅
 
1.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))。
 
2.自2019年2月1日至2020年12月31日,醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托,按照符合規(guī)定的價(jià)格,提供符合規(guī)定的醫(yī)療服務(wù),免征增值稅政策。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕20號(hào))
 
3.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑,免征增值稅;對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入,直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的,自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起,3年內(nèi)對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕42號(hào))。
 
4.對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕264號(hào))。
 
5.對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗不征收增值稅。
 
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品及藥械征收增值稅的批復(fù)》(國(guó)稅函〔1999〕191號(hào))。
 
(二)個(gè)人所得稅
 
1.對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。
 
對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,比照?qǐng)?zhí)行。
 
政策依據(jù):《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))
 
2.單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金),不計(jì)入工資、薪金收入,免征個(gè)人所得稅。
 
政策依據(jù):《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))
 
(三) 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅
 
1.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
 
對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu),自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起,3年內(nèi)給予自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕42號(hào))。
 
2.對(duì)血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕264號(hào))。
 
3. 對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕42號(hào))
 
4.企業(yè)辦的各類(lèi)醫(yī)院自用的房產(chǎn),可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》(財(cái)稅地字〔1986〕8號(hào))
 
(四) 耕地占用稅
 
醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅。
 
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》。
 
三、支持定點(diǎn)安置、定點(diǎn)服務(wù)單位的稅收政策
 
(一)增值稅
 
納稅人取得與防控疫情有關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼收入,與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量沒(méi)有直接掛鉤的,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。
 
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào))
 
(二)企業(yè)所得稅
 
收入總額中的下列收入為不征稅收入:
 
1.財(cái)政撥款;
 
2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;
 
3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
 
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法
 
企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
 
1. 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件;
 
2. 財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;
 
3. 企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》( 財(cái)稅〔2011〕 70號(hào) )
 
四、支持生活物資供應(yīng)的稅收政策
 
(一)蔬菜和鮮活肉蛋產(chǎn)品流通增值稅政策
 
1.對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕137號(hào))
 
2.對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕75號(hào))
 
3.對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)(包括自有和承租,下同)專(zhuān)門(mén)用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地,暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地,按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng) 農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕12號(hào))
 
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng) 農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕1號(hào))
 
(二)國(guó)家儲(chǔ)備商品有關(guān)稅收政策
 
1.對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食和大豆免征增值稅。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕198號(hào))《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲(chǔ)備大豆增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕38號(hào))
 
2.政府儲(chǔ)備食用植物油的銷(xiāo)售免征增值稅。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕198號(hào))。
 
3.2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)資金賬簿免征印花稅;對(duì)其承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過(guò)程中書(shū)立的購(gòu)銷(xiāo)合同免征印花稅;對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于部分國(guó)家儲(chǔ)備商品有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第77號(hào))
 
(三)航空服務(wù)的有關(guān)稅收政策
 
根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù),屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù),不視同銷(xiāo)售服務(wù),不征收增值稅。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
 
五、支持公益捐贈(zèng)的稅收政策
 
(一)企業(yè)所得稅
 
1.企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān),捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
 
政策依據(jù):《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))
 
2.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu),用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
 
公益性社會(huì)組織,應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
 
年度利潤(rùn)總額,是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。
 
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(2018年12月29日修正)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(2019年4月23日修訂)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕15號(hào))
 
(二)個(gè)人所得稅
 
1.企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān),捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
 
政策依據(jù):《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))
 
2.個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的,從其規(guī)定。
 
個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng),是指?jìng)€(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng);所稱(chēng)應(yīng)納稅所得額,是指計(jì)算扣除捐贈(zèng)之前的應(yīng)納稅所得額。
 
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào))
 
(三)增值稅
 
單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的,無(wú)需視同銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。
 
單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的,無(wú)需視同銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
 
(四)印花稅
 
1.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免納印花稅。
 
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》
 
2.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸,凡附有縣級(jí)以上(含縣級(jí))人民政府搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸證明文件的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證,免納印花稅。
 
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貨運(yùn)憑證征收印花稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1990〕173號(hào))
 
(五)直接捐贈(zèng)及其他
 
1.企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
 
捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
 
政策依據(jù):《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))
 
2.單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物,通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān),或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
 
政策依據(jù):《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))
 
六、支持醫(yī)療行業(yè)企業(yè)科研攻關(guān)的稅收政策
 
(一)增值稅
 
1.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
 
2.增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。對(duì)進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品,減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見(jiàn)病藥品增值稅政策的通知 》(財(cái)稅〔2019〕24號(hào))
 
3.一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào) )
 
4.屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品,可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
 
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第20號(hào))
 
5.對(duì)符合條件的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅,執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日,具體從內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部商務(wù)部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的公告》(財(cái)政部公告2019年第91號(hào))
 
(二)企業(yè)所得稅
 
1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
 
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(2018年12月29日修正)
 
2.在2018年1月1日至2020年12月31日期間,企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
 
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(2018年12月29日修正)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(2019年4月23日修訂)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))
 
3.一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
 
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(2018年12月29日修正)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(2019年4月23日修訂)
 
七、支持小微企業(yè)的稅收政策
 
(一)增值稅
 
2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
 
(二)企業(yè)所得稅
 
2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所稱(chēng)小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
 
(三)六稅兩附加
 
2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受本條優(yōu)惠政策。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))《云南省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減征相關(guān)稅費(fèi)政策的通知》(云財(cái)稅〔2019〕11號(hào))
 
(四)“銀稅互動(dòng)”貸款
 
充分發(fā)揮納稅信用信息在普惠金融體系建設(shè)中的重要作用。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)逐步將申請(qǐng)“銀稅互動(dòng)”貸款的受惠企業(yè)范圍由納稅信用A級(jí)和B級(jí)企業(yè)擴(kuò)大至M級(jí)企業(yè)。
 
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于深化和規(guī)范“銀稅互動(dòng)”工作的通知》(稅總發(fā)〔2019〕113號(hào))
 
八、受疫情影響行業(yè)企業(yè)的稅收政策
 
(一)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策
 
個(gè)別納稅人繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的,可向房產(chǎn)、土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng),按規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后,酌情給予減稅或免稅。
 
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》《<中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例>云南省實(shí)施細(xì)則》《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào))《云南省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(云南省地方稅務(wù)局公告2017年第2號(hào))
 
(二)免租期的增值稅
 
納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷(xiāo)售服務(wù),不征收增值稅。
 
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào))
 
九、優(yōu)化退稅審批流程
 
(一)申報(bào)辦理出口退(免)稅
 
納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅或者開(kāi)具《代理出口貨物證明》的,在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后,即可申報(bào)辦理出口退(免)稅。自2020年1月20日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng),按《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào))規(guī)定執(zhí)行。
 
政策依據(jù):《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào))
 
(二)出口退(免)稅無(wú)紙化管理
 
以企業(yè)自愿為原則,對(duì)一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)出口企業(yè)推行出口退(免)稅無(wú)紙化管理,實(shí)行無(wú)紙化管理的出口企業(yè)在申報(bào)出口退(免)稅和申請(qǐng)辦理出口退(免)稅相關(guān)證明時(shí),通過(guò)網(wǎng)上辦稅平臺(tái)或其他途徑向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)稅務(wù)數(shù)字證書(shū)簽名的電子數(shù)據(jù),免予提供紙質(zhì)資料。原規(guī)定應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的紙質(zhì)憑證資料和紙質(zhì)申報(bào)表按申報(bào)年月及申報(bào)的電子數(shù)據(jù)順序裝訂成冊(cè)留存企業(yè)備查。自2018年12月14日?qǐng)?zhí)行。
 
政策依據(jù):《云南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展出口退(免)稅無(wú)紙化管理試點(diǎn)的公告》(云南省國(guó)家稅務(wù)局公告2017年第8號(hào))
 
十、延期辦理和便利申報(bào)的稅務(wù)管理服務(wù)措施
 
(一)申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)
 
為全力配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)要求,我省2020年2月份的申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)至2月24日。如受疫情影響,在2020年2月份申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)后,辦理仍有困難的,還可依法申請(qǐng)進(jìn)一步延期。
 
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19號(hào))
 
(二)延期申報(bào)
 
納稅人、扣繳義務(wù)人因受疫情影響較大不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的,可以申請(qǐng)延期申報(bào)。
 
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)化行政許可事項(xiàng)辦理程序的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第34號(hào))
 
(三)延期納稅
 
納稅人因受疫情影響經(jīng)營(yíng)困難,當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,不足以繳納稅款,導(dǎo)致不能按期繳納稅款的,可申請(qǐng)延期繳納稅款。
 
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)化行政許可事項(xiàng)辦理程序的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第34號(hào))。
 
(四)實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶如因受疫情影響而停業(yè)的,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。
 
政策依據(jù):《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào))
 
(五)積極拓展“非接觸式”辦稅繳費(fèi)服務(wù)。“盡可能網(wǎng)上辦”原則。
 
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19號(hào))
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