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第一個(gè)半年申報(bào)期開始了，房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免正當(dāng)時(shí)

整理：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所

自2020年1月1日起，城鎮(zhèn)土地使用稅和按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅，實(shí)行按年征收，分上、下半年兩次申報(bào)納稅。上半年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報(bào)繳納期限為6月1日至15日內(nèi)；下半年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報(bào)繳納期限為12月1日至15日內(nèi)。（《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 關(guān)于統(tǒng)一城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅期限的公告 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2019年第9號(hào)》）

第一項(xiàng)：根據(jù)《云南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展有關(guān)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的公告云南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局2020年第2號(hào)公告》：2020年1月1日至2020年12月31日期間，對(duì)主營業(yè)務(wù)為交通運(yùn)輸、住宿、餐飲、旅游業(yè)的納稅人自用房產(chǎn)免征全年房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策明確的是自用房產(chǎn)才能享受免征，如果對(duì)外出租的，是不能享受免征的。能享受免征政策的僅僅是四項(xiàng)服務(wù)的納稅人，即提供上述四項(xiàng)服務(wù)中的單項(xiàng)或多項(xiàng)服務(wù)銷售額之和占銷售總額達(dá)50%及以上的納稅人，而四項(xiàng)服務(wù)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。此處的四項(xiàng)服務(wù)不能簡單的按營改增文件的銷售服務(wù)范圍來判斷，《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》的分類與營改增是有一定的差異的，如旅客票務(wù)代理，營改增的銷售服務(wù)范圍屬于現(xiàn)代服務(wù)的經(jīng)濟(jì)代理，但在《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中屬于交通運(yùn)輸下的運(yùn)輸代理業(yè)，是可以享受免征政策的。

第二項(xiàng)：2020年1月1日至2020年12月31日期間，為個(gè)體工商戶減免租金的商務(wù)樓宇、商場(chǎng)、市場(chǎng)和產(chǎn)業(yè)園區(qū)等出租方（含單位和個(gè)人），免租期間（以減租方式減免租金的可換算成免租期）免征相應(yīng)出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

此處政策僅指被減免租金的承租方為個(gè)體工商戶，減免租金的出租方為商務(wù)樓宇、商場(chǎng)、市場(chǎng)和產(chǎn)業(yè)園區(qū)等出租方（含單位和個(gè)人）。

第一項(xiàng)和第二項(xiàng)的優(yōu)惠由符合免征條件的納稅人自行判斷，申報(bào)即享受，無需審批，資料留存。

第三項(xiàng)：在2020年04月09日國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司的《支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的財(cái)產(chǎn)行為稅有關(guān)問題及解答》中解釋：納稅人由于新冠肺炎疫情給予租戶房租臨時(shí)性減免，以共同承擔(dān)疫情的影響，不屬于事先租賃雙方簽訂租賃合同約定的免收租金情形，不適用財(cái)稅【2010】121號(hào)文件規(guī)定，即不用按照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，而是根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定來處理，房產(chǎn)出租的，按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅。上述商鋪業(yè)主納稅人2月份的房產(chǎn)稅應(yīng)按照實(shí)際租金收入乘以12%來計(jì)算申報(bào)繳納，如果租金減為零，則房產(chǎn)稅也為零。

疫情原因給與承租方臨時(shí)性減免租金不用按房產(chǎn)原值來繳納房產(chǎn)稅，不限制出租方和承租方的身份，均可以按房租為零，房產(chǎn)稅為零，但是如果是事先租賃雙方簽訂租賃合同約定的免收租金情形，依舊要按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

第四項(xiàng)：個(gè)別納稅人繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，如符合房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免條件的，可向房產(chǎn)、土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定審核辦理，按規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后，酌情給予減稅或免稅。