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國家稅務總局云南省稅務局關于發(fā)布《云南省稅務行政處罰裁量基準》的公告

國家稅務總局云南省稅務局公告2021年第7號

為進一步貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，規(guī)范行使稅務行政處罰裁量權，切實保障稅務行政相對人合法權益，營造公平公正的稅收法治環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件規(guī)定，結(jié)合云南省稅務執(zhí)法實際，國家稅務總局云南省稅務局修訂了《云南省稅務行政處罰裁量基準》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2022年1月1日起施行，《國家稅務總局云南省稅務局關于發(fā)布〈云南省稅務行政處罰裁量權基準〉的公告》（2018年第4號)同時廢止。本公告施行前已發(fā)生但尚未處理的稅務行政違法行為，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

附件：云南省稅務行政處罰裁量基準 

國家稅務總局云南省稅務局

2021年12月31日       

云南省稅務行政處罰裁量基準.xls

關于《國家稅務總局云南省稅務局關于發(fā)布〈云南省稅務行政處罰裁量基準〉的公告》的解讀.doc

關于《國家稅務總局云南省稅務局關于發(fā)布〈云南省稅務行政處罰裁量基準〉的公告》的解讀

現(xiàn)將《國家稅務總局云南省稅務局關于發(fā)布〈云南省稅務行政處罰裁量基準〉的公告》（以下簡稱《公告》）解讀如下：

一、制定的背景和目的

原《國家稅務總局云南省稅務局關于發(fā)布〈云南省稅務行政處罰裁量權基準〉的公告》(2018年第4號，以下簡稱“云南省稅務局2018年4號公告”)自2018年6月15日開始實施，實施3年多來，對規(guī)范云南省各級稅務機關行使行政處罰裁量權，保障納稅人合法權益發(fā)揮了積極作用。隨著商事制度改革、征管體制改革的不斷深化，云南省稅務局2018年4號公告部分規(guī)定與現(xiàn)行管理制度已不相適應。

為深入貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，規(guī)范行使稅務行政處罰裁量權行使，切實保護稅務行政相對人合法權益，在廣泛征求意見，充分研究論證的基礎上，國家稅務總局云南省稅務局修訂了《云南省稅務行政處罰裁量權基準》（以下簡稱《裁量基準》），進一步統(tǒng)一規(guī)范云南省稅務行政裁量基準，更好地促進云南省稅務行政處罰公平、公正、公開，提高征納雙方稅法遵從，深入推進依法治稅。

二、主要內(nèi)容

《裁量基準》規(guī)范了違反稅務登記、賬簿憑證、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、發(fā)票票證、納稅擔保等管理規(guī)定共7類53項稅收違法行為的處罰標準。在處罰標準的設置上，以違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度劃分裁量階次，對《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號公布，國家稅務總局令第36號、第44號、第48號修正）、《納稅擔保試行辦法》（國家稅務總局令第11號公布）、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19號公布）、《稅收票證管理辦法》（國家稅務總局令第28號公布，國家稅務總局令第48號修正）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1999〕221號印發(fā)，國家稅務總局令第44號修正）、《稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則》（國家稅務總局公告2016年第78號發(fā)布,國家稅務總局公告2018年第31號修改）、《國家稅務總局關于發(fā)布<稅務行政處罰“首違不罰”事項清單>的公告》（2021年第6號）等法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件規(guī)定的稅務行政處罰事項設定了裁量標準。

三、主要特點

（一）貫徹“首違不罰”精神

根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《國家稅務總局關于發(fā)布〈稅務行政處罰“首違不罰”事項清單〉的公告》（2021年第6號）及相關文件規(guī)定，《裁量基準》中，共有5類18項違法行為可以適用“首違不罰”，即對于首次發(fā)生“首違不罰”事項且危害后果輕微，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰，既體現(xiàn)了稅法的剛性，同時體現(xiàn)了執(zhí)法的柔性。

（二）落實“責令改正或者責令限期改正”制度

根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第二十八條“行政機關實施行政處罰時，應當責令當事人改正或者限期改正違法行為”的規(guī)定，稅務機關對稅務行政相對人涉及《裁量基準》的7類53項稅收違法行為作出稅務行政處罰時，應當責令稅務行政相對人改正或者限期改正。

（三）體現(xiàn)稅務行政處罰說明理由制度

《裁量基準》明確了7類53項稅收違法行為各種違法程度的具體情形特征，便于稅務執(zhí)法人員和行政相對人理解掌握，著力發(fā)揮行政處罰警示教育作用，引導行政相對人及時改正違法行為，做到法律效果與社會效果相統(tǒng)一。

四、實施時間

本公告自2022年1月1日起施行?！秶叶悇湛偩衷颇鲜《悇站株P于發(fā)布〈云南省稅務行政處罰裁量權基準〉的公告》（2018年第4號）同時廢止。