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支持“三農(nóng)”工作稅收優(yōu)惠政策指引
渝稅指引第11號
國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局

 
序 言
 
黨的十九屆五中全會提出，優(yōu)先發(fā)展農(nóng)業(yè)農(nóng)村，全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興，堅決把解決好“三農(nóng)”問題作為全黨工作重中之重，走中國特色社會主義鄉(xiāng)村振興道路，全面實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，加快農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化，深化農(nóng)村改革，實現(xiàn)鞏固拓展脫貧攻堅成果同鄉(xiāng)村振興有效銜接。
 
黨中央、國務(wù)院歷來重視“三農(nóng)”工作。2006年，我國全面取消了對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)征收的農(nóng)業(yè)稅，極大減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，調(diào)動了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)積極性。近年來，國家陸續(xù)出臺了系列支持“三農(nóng)”發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，為充分發(fā)揮稅收職能作用，助力建設(shè)“農(nóng)業(yè)強、農(nóng)村美、農(nóng)民富”的社會主義新農(nóng)村，國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局梳理歸集了國家出臺的系列支持“三農(nóng)”工作的稅收優(yōu)惠政策，包括支持農(nóng)村脫貧攻堅、實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略、夯實農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)、保障農(nóng)業(yè)生產(chǎn)流通、促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工、建立現(xiàn)代農(nóng)業(yè)經(jīng)營體系、提升農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化水平、加大金融支農(nóng)力度等8大類107項，并按照“政策要點”“享受主體”“享受條件”“政策依據(jù)”四個方面逐條梳理，便于納稅人查閱、用足用好稅收優(yōu)惠政策。
 
本指引歸集的政策截止日期為2020年9月。指引是對納稅人和社會各界適用稅收政策提供的政策參考，不作為納稅人涉稅處理的依據(jù)。我局將根據(jù)國家政策變化定期對指引內(nèi)容進(jìn)行更新完善。 
 
2020年12月
 
目 錄
一、助力農(nóng)村脫貧攻堅1
（一）易地扶貧搬遷脫貧1
1.易地扶貧搬遷貧困人口有關(guān)收入免征個人所得稅1
2.易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅1
3.易地扶貧搬遷項目實施主體取得建設(shè)土地免征契稅、印花稅2
4.易地扶貧搬遷項目實施主體購置安置房源免征契稅、印花稅3
5.易地扶貧搬遷項目實施主體、項目單位免征印花稅3
6.易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅4
（二）產(chǎn)業(yè)扶持脫貧5
7.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減5
8.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減7
9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減8
10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減10
11.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅11
12.殘疾人就業(yè)減征個人所得稅12
13.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退14
14.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退16
15.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除18
16.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅19
（三）社會扶貧捐贈20
17.符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅20
18.境外捐贈人捐贈慈善物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅21
19.企業(yè)符合條件的扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除24
20.個人通過公益性社會組織或國家機(jī)關(guān)的公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅稅前扣除25
二、支持鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略27
（一）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)27
1.國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅“三免三減半”27
2.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費免征增值稅29
（二）農(nóng)田水利建設(shè)30
3.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅30
4.水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅30
5.農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地不征收耕地占用稅31
6.國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅31
（三）農(nóng)民住宅建設(shè)32
7.農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅32
8.農(nóng)村烈屬等優(yōu)撫對象及低保農(nóng)民新建自用住宅免征耕地占用稅33
（四）農(nóng)村飲水工程34
9.農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅34
10.農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三免三減半”35
11.建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅36
12.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅36
13.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅37
14.農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅38
三、夯實農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)39
（一）農(nóng)業(yè)土地資源39
1.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅39
2.出租國有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅40
3.承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅40
4.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅41
（二）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料42
5.進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅42
6.進(jìn)口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅43
7.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅44
8.單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅45
9.生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅46
10.滴灌產(chǎn)品免征增值稅48
11.生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅49
12.提供部分農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅49
四、保障農(nóng)業(yè)生產(chǎn)流通51
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)51
1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅51
2.從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅52
3.對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的暫予免征環(huán)境保護(hù)稅53
4.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅53
5.農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅54
6.農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅55
（二）農(nóng)產(chǎn)品流通55
7.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅55
8.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅56
9.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅57
10.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅58
11.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅59
12.國家指定收購部門訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅60
五、促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工60
（一）農(nóng)產(chǎn)品初加工60
1.農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品增值稅低稅率60
2.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除68
3.月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅70
4.農(nóng)產(chǎn)品初加工項目免征企業(yè)所得稅71
5.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅72
6.重慶市增值稅小規(guī)模納稅人減免資源稅等“六稅兩費”74
（二）農(nóng)產(chǎn)品深加工75
7.增值稅期末留抵稅額退稅75
8.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅低稅率76
9.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料電力熱力實行增值稅即征即退100%78
10.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品實行增值稅即征即退70%79
11.以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油等實行增值稅即征即退70%80
12.以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實行增值稅即征即退50%81
13.以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)電力等產(chǎn)品實行減按90%計入企業(yè)所得稅收入總額83
14.以鋸末等原料生產(chǎn)的人造板及其制品實行減按90%計入收入總額84
15.沼氣綜合開發(fā)利用享受企業(yè)所得稅“三免三減半”84
六、建立現(xiàn)代農(nóng)業(yè)經(jīng)營體系86
（一）農(nóng)村“三社”融合86
1.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅86
2.農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅87
3.農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購銷合同免征印花稅87
4.購進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅額88
5.農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅89
（二） 農(nóng)村“三變”改革91
6.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革免征契稅91
7.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資免征契稅91
8.農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅92
9.收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅93
（三） 新型農(nóng)業(yè)主體93
10.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅93
11.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅94
七、 提升農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化水平96
1.農(nóng)機(jī)相關(guān)稅收優(yōu)惠96
2.研發(fā)費用加計扣除97
3.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除100
4.職工教育經(jīng)費按照8%企業(yè)所得稅稅前扣除102
5.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年102
6.高新技術(shù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅103
7.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅105
八、加大金融支農(nóng)力度107
（一）完善金融支農(nóng)政策107
1.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅107
2.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅108
3.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅109
4.中國農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅112
5.中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅114
6.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入115
7.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入116
8.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅117
（二）健全金融支農(nóng)體系118
9.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除118
10.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除119
11.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除121
12.為農(nóng)戶及小型、微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅123
13.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除125
（三）創(chuàng)新金融支農(nóng)產(chǎn)品126
14.農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)免征增值稅126
15.保險公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計收入127
16.農(nóng)牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅128
 
 
助力農(nóng)村脫貧攻堅
 
易地扶貧搬遷脫貧
 
易地扶貧搬遷貧困人口有關(guān)收入免征個人所得稅
 
【政策要點】
 
2018年1月1日至2020年12月31日，對易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的住房建設(shè)補助資金、拆舊復(fù)墾獎勵資金等與易地扶貧搬遷相關(guān)的貨幣化補償和易地扶貧搬遷安置住房，免征個人所得稅。
 
【享受主體】
 
易地扶貧搬遷貧困人口。
 
【享受條件】
 
易地扶貧搬遷項目、易地扶貧搬遷貧困人口、相關(guān)安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕135號)）第一條（一）項
 
易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅
 
【政策要點】
 
2018年1月1日至2020年12月31日，對易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的安置住房，免征契稅。
 
【享受主體】
 
易地扶貧搬遷貧困人口。
 
【享受條件】
 
易地扶貧搬遷項目、易地扶貧搬遷貧困人口、相關(guān)安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕135號）第一條第（二）項
 
易地扶貧搬遷項目實施主體取得建設(shè)土地免征契稅、印花稅
 
【政策要點】
 
2018年1月1日至2020年12月31日，對易地扶貧搬遷項目實施主體（以下簡稱項目實施主體）取得用于建設(shè)安置住房的土地，免征契稅、印花稅。
 
【享受主體】
 
易地扶貧搬遷項目實施主體。
 
【享受條件】
 
1.易地扶貧搬遷項目、項目實施主體、易地扶貧搬遷貧困人口、相關(guān)安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定。
 
2.在商品住房等開發(fā)項目中配套建設(shè)安置住房的，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計算應(yīng)予免征的安置住房用地相關(guān)的契稅，以及項目實施主體相關(guān)的印花稅。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕135號）第二條第（一）項
 
易地扶貧搬遷項目實施主體購置安置房源免征契稅、印花稅
 
【政策要點】
 
2018年1月1日至2020年12月31日，對項目實施主體購買商品住房或者回購保障性住房作為安置住房房源的，免征契稅、印花稅。
 
【享受主體】
 
易地扶貧搬遷項目實施主體（以下簡稱項目實施主體）。  
 
【享受條件】
 
易地扶貧搬遷項目、項目實施主體、易地扶貧搬遷貧困人口、相關(guān)安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕135號）第二條第（五）項
 
易地扶貧搬遷項目實施主體、項目單位免征印花稅
 
【政策要點】
 
2018年1月1日至2020年12月31日，對安置住房建設(shè)和分配過程中應(yīng)由項目實施主體、項目單位繳納的印花稅，予以免征。
 
【享受主體】
 
易地扶貧搬遷項目實施主體（以下簡稱項目實施主體）、項目單位。
 
【享受條件】
 
1.易地扶貧搬遷項目、項目實施主體、易地扶貧搬遷貧困人口、相關(guān)安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定。
 
2.在商品住房等開發(fā)項目中配套建設(shè)安置住房的，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計算應(yīng)予免征的項目實施主體、項目單位相關(guān)的印花稅。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕135號）第二條第（二）項
 
易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
 
【政策要點】
 
2018年1月1日至2020年12月31日，對易地扶貧搬遷安置住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
 
【享受主體】
 
易地扶貧搬遷項目實施主體（以下簡稱項目實施主體）、項目單位。
 
【享受條件】
 
1.易地扶貧搬遷項目、項目實施主體、易地扶貧搬遷貧困人口、相關(guān)安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定。
 
2.在商品住房等開發(fā)項目中配套建設(shè)安置住房的，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計算應(yīng)予免征的安置住房用地相關(guān)的城鎮(zhèn)土地使用稅。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕135號）第二條第（三）項
 
產(chǎn)業(yè)扶持脫貧
 
重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減
 
【政策要點】
 
2019年1月1日至2021年12月31日，在重慶市從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
 
納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。
 
納稅人在2021年12月31日享受稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。以前年度已享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受財稅〔2019〕22號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合財稅〔2019〕22號文件規(guī)定條件的，可按財稅〔2019〕22號文件規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。
 
【享受主體】
 
1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口；
 
2.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；
 
3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；
 
4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。
 
【享受條件】
 
  1.從事個體經(jīng)營；
 
2.建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）第一條、第五條
 
《國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第10號）
 
3.《重慶市財政局等5部門關(guān)于落實退役士兵、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（渝財規(guī)〔2019〕2號）
 
吸納重點群體就業(yè)稅收扣減
 
【政策要點】
 
2019年1月1日至2021年12月31日，招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。重慶市定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800元。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
 
【享受主體】
 
屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。
 
【優(yōu)惠內(nèi)容】
 
按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
 
納稅人在2021年12月31日享受稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
 
【享受條件】
 
招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，并簽訂1年以上期限勞動合同和依法繳納社會保險費。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）第二條、第五條
 
2.《國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第10號）
 
3.《重慶市財政局等5部門關(guān)于落實退役士兵、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（渝財規(guī)〔2019〕2號）
 
退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減
 
【政策要點】
 
2019年1月1日至2021年12月31日，重慶市自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
 
納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實際經(jīng)營期不足1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)。
 
納稅人在2021年12月31日享受稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受財稅〔2019〕21號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合財稅〔2019〕21號文件規(guī)定條件的，可按財稅〔2019〕21號文件規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。
 
【享受主體】
 
自主就業(yè)的退役士兵。
 
【享受條件】
 
1.從事個體經(jīng)營的自主就業(yè)退役士兵；
 
2.自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務(wù)院 中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）第一條、第三條、第六條
 
《重慶市財政局等5部門關(guān)于落實退役士兵、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（渝財規(guī)〔2019〕2號）
 
吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減
 
【政策要點】
 
2019年1月1日至2021年12月31日，招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。重慶市定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
 
企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加為限；實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。
 
納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
 
自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算減免稅限額。計算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)。
 
在2021年12月31日享受稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
 
【享受主體】
 
屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。
 
【享受條件】
 
與招用的自主就業(yè)退役士兵簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）第二條、第五條、第六條
 
2.《重慶市財政局等5部門關(guān)于落實退役士兵、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（渝財規(guī)〔2019〕2號）
 
殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
 
【政策要點】
 
殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。
 
【享受主體】
 
殘疾人個人。
 
【享受條件】
 
殘疾人，是指在法定勞動年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的自然人，包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（六）項
 
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第八條
 
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第33號發(fā)布，2018年第31號修改）
 
殘疾人就業(yè)減征個人所得稅
 
【政策要點】
 
對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省（不含計劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個人所得稅。
 
重慶市標(biāo)準(zhǔn)為：
 
1.個人按月取得的工資、薪金所得，個人按次取得的勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，區(qū)別情況予以減征：一次所得在10萬元（含10萬元）以下的，按應(yīng)納稅額減征30%；一次所得超過10萬元——50萬元（含50萬元）的，按應(yīng)納稅額減征20%；一次所得超過50萬元以上的，按應(yīng)納稅額減征10%。其中，稿酬所得、勞務(wù)報酬所得應(yīng)先按個人所得稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后，再按本條規(guī)定減征。
 
2.個人取得的個體工商業(yè)戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，個人舉辦獨資、合伙企業(yè)取得的所得，區(qū)別情況予以減征：
 
年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，按應(yīng)納稅額減征100%的個人所得稅；
 
年應(yīng)納稅所得額在3萬元——5萬元（含5萬元）的，按應(yīng)納稅額減征50%的個人所得稅；
 
年應(yīng)納稅所得額超過5萬元的，按應(yīng)納稅額減征10%的個人所得稅。
 
實行核定征收的個人獨資和合伙企業(yè)的投資者，可享受此照顧。
 
【享受主體】
 
就業(yè)的殘疾人。
 
【享受條件】
 
1.“殘疾人”是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。
 
2.殘疾人按照?。ú缓媱潌瘟惺校┤嗣裾?guī)定的減征幅度和期限減征個人所得稅。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）
 
2.《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于對殘疾孤老等人員個人所得稅減征的通知》（渝地稅發(fā)[2004]178號）
 
安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退
 
【政策要點】
 
對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
 
一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。
 
【享受主體】
 
安置殘疾人的單位和個體工商戶。
 
【享受條件】
 
1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；
 
盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。
 
2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。
 
3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。
 
4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
 
5.納稅人納稅信用等級為稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的C級或D級的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。
 
6.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。
 
7.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
 
納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售額，不能分別核算的，不得享受此項優(yōu)惠政策?！　?br />  
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）
 
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第33號，2018年第31號修改）
 
特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
 
【政策要點】
 
1.對安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。
 
2.安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
 
3.在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計算在內(nèi)，在計算企業(yè)在職職工人數(shù)時也要將上述學(xué)生計算在內(nèi)。
 
【享受主體】
 
特殊教育校辦企業(yè)。
 
【享受條件】
 
1.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，是指特殊教育學(xué)校主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)。
 
2.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）。
 
3.納稅人納稅信用等級為稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的C級或D級的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。
 
4.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。
 
5.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第三條
 
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第33號）
 
安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除
 
【政策要點】
 
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
 
【享受主體】
 
安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)。
 
【享受條件】
 
1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。
 
2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。
 
3.定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
 
4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第（二）項
 
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條第一款
 
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號)
 
安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅
 
【政策要點】
 
對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財稅主管部門確定。
 
重慶市對符合條件的安置殘疾人就業(yè)的單位暫免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
 
【享受主體】
 
安置殘疾人就業(yè)的單位。
 
【享受條件】
 
在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第一條
 
2.《重慶市財政局 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知>》（渝財稅〔2011〕25號）
 
社會扶貧捐贈
 
符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅
 
【政策要點】
 
1.自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
 
2.在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈，可追溯執(zhí)行上述增值稅政策。
 
【享受主體】
 
進(jìn)行扶貧貨物捐贈的納稅人。
 
【享受條件】
 
“目標(biāo)脫貧地區(qū)”是指832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號）
 
境外捐贈人捐贈慈善物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
 
【政策要點】
 
1.境外捐贈人無償向受贈人捐贈的直接用于慈善事業(yè)的物資，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
 
2.國際和外國醫(yī)療機(jī)構(gòu)在我國從事慈善和人道醫(yī)療救助活動，供免費使用的醫(yī)療藥品和器械及在治療過程中使用的消耗性的醫(yī)用衛(wèi)生材料比照前款執(zhí)行。
 
【享受主體】
 
接受境外捐贈的受贈人。
 
【享受條件】
 
1.慈善事業(yè)是指非營利的慈善救助等社會慈善和福利事業(yè)，包括以捐贈財產(chǎn)方式自愿開展的下列慈善活動：
 
（1）扶貧濟(jì)困，扶助老幼病殘等困難群體。
 
（2）促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)的發(fā)展。
 
（3）防治污染和其他公害，保護(hù)和改善環(huán)境。
 
（4）符合社會公共利益的其他慈善活動。
 
2.境外捐贈人是指中華人民共和國境外的自然人、法人或者其他組織。
 
3.受贈人是指：
 
（1）國務(wù)院有關(guān)部門和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府。
 
（2）中國紅十字會總會、中華全國婦女聯(lián)合會、中國殘疾人聯(lián)合會、中華慈善總會、中國初級衛(wèi)生保健基金會、中國宋慶齡基金會和中國癌癥基金會。
 
（3）經(jīng)民政部或省級民政部門登記注冊且被評定為5A級的以人道救助和發(fā)展慈善事業(yè)為宗旨的社會團(tuán)體或基金會。民政部或省級民政部門負(fù)責(zé)出具證明有關(guān)社會團(tuán)體或基金會符合本辦法規(guī)定的受贈人條件的文件。
 
4.用于慈善事業(yè)的物資是指：
 
（1）衣服、被褥、鞋帽、帳篷、手套、睡袋、毛毯及其他生活必需用品等。
 
（2）食品類及飲用水（調(diào)味品、水產(chǎn)品、水果、飲料、煙酒等除外）。
 
（3）醫(yī)療類包括醫(yī)療藥品、醫(yī)療器械、醫(yī)療書籍和資料。其中，對于醫(yī)療藥品及醫(yī)療器械捐贈進(jìn)口，按照相關(guān)部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
 
（4）直接用于公共圖書館、公共博物館、各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、教材、圖書、資料和一般學(xué)習(xí)用品。其中，教學(xué)儀器是指專用于教學(xué)的檢驗、觀察、計量、演示用的儀器和器具；一般學(xué)習(xí)用品是指用于各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教學(xué)和學(xué)生專用的文具、教具、體育用品、嬰幼兒玩具、標(biāo)本、模型、切片、各類學(xué)習(xí)軟件、實驗室用器皿和試劑、學(xué)生校服（含鞋帽）和書包等。
 
（5）直接用于環(huán)境保護(hù)的專用儀器。包括環(huán)保系統(tǒng)專用的空氣質(zhì)量與污染源廢氣監(jiān)測儀器及治理設(shè)備、環(huán)境水質(zhì)與污水監(jiān)測儀器及治理設(shè)備、環(huán)境污染事故應(yīng)急監(jiān)測儀器、固體廢物監(jiān)測儀器及處置設(shè)備、輻射防護(hù)與電磁輻射監(jiān)測儀器及設(shè)備、生態(tài)保護(hù)監(jiān)測儀器及設(shè)備、噪聲及振動監(jiān)測儀器和實驗室通用分析儀器及設(shè)備。
 
（6）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他直接用于慈善事業(yè)的物資。
 
上述物資不包括國家明令停止減免進(jìn)口稅收的特定商品以及汽車、生產(chǎn)性設(shè)備、生產(chǎn)性原材料及半成品等。捐贈物資應(yīng)為未經(jīng)使用的物品（其中，食品類及飲用水、醫(yī)療藥品應(yīng)在保質(zhì)期內(nèi)），在捐贈物資內(nèi)不得夾帶危害環(huán)境、公共衛(wèi)生和社會道德及進(jìn)行政治滲透等違禁物品。
 
5.進(jìn)口捐贈物資，由受贈人向海關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)，海關(guān)按規(guī)定進(jìn)行審核確認(rèn)。經(jīng)審核同意免稅進(jìn)口的捐贈物資，由海關(guān)按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)管。
 
6.進(jìn)口的捐贈物資按國家規(guī)定屬于配額、特定登記和進(jìn)口許可證管理的商品的，受贈人應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門申請配額、登記證明和進(jìn)口許可證，海關(guān)憑證驗放。
 
7.經(jīng)審核同意免稅進(jìn)口的捐贈物資，依照《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三章有關(guān)條款進(jìn)行使用和管理。
 
8.免稅進(jìn)口的捐贈物資，未經(jīng)海關(guān)審核同意，不得擅自轉(zhuǎn)讓、抵押、質(zhì)押、移作他用或者進(jìn)行其他處置。如有違反，按國家有關(guān)法律、法規(guī)和海關(guān)相關(guān)管理規(guī)定處理。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于公布〈慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法〉的公告》（財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局2015年第102號）
 
企業(yè)符合條件的扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除
 
【政策要點】
 
1.自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
 
2.企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。
 
3.企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。
 
【享受主體】
 
進(jìn)行扶貧捐贈的企業(yè)。
 
【享受條件】
 
“目標(biāo)脫貧地區(qū)”是指832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）
 
個人通過公益性社會組織或國家機(jī)關(guān)的公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅稅前扣除
 
【政策要點】
 
個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
 
【享受主體】
 
通過中國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)捐贈的個人。
 
【享受條件】
 
1.個人通過中華人民共和國境內(nèi)的公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈。
 
2.捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
 
3.境內(nèi)公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團(tuán)體。
 
4.個人發(fā)生的公益捐贈支出金額，按照以下規(guī)定確定：
 
（1）捐贈貨幣性資產(chǎn)的，按照實際捐贈金額確定。
 
（2）捐贈股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定。
 
（3）捐贈除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價格確定。
 
5.居民個人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈支出：
 
（1）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱分類所得）、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當(dāng)期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。
 
（2）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的30%；在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%。
 
（3）居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。
 
6.非居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，未超過其在公益捐贈支出發(fā)生的當(dāng)月應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。扣除不完的公益捐贈支出，可以在經(jīng)營所得中繼續(xù)扣除。
 
7.國務(wù)院規(guī)定對公益捐贈全額稅前扣除的，按照規(guī)定執(zhí)行。個人同時發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出，自行選擇扣除次序。
 
【政策依據(jù)】
 
《中華人民共和國個人所得稅法》
 
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
 
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號）
 
支持鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略
 
基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)
 
國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅“三免三減半”
 
【政策要點】
 
企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
 
【享受主體】
 
從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的企業(yè)。
 
【享受條件】
 
1.國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
 
2.企業(yè)投資經(jīng)營符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，采用一次核準(zhǔn)、分批次（如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機(jī)組等）建設(shè)的，凡同時符合以下條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠：
 
（1）不同批次在空間上相互獨立；
 
（2）每一批次自身具備取得收入的功能；
 
（3）以每一批次為單位進(jìn)行會計核算，單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費用。
 
【政策依據(jù)】
 
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
 
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
 
3.《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于公布<公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)>的通知》(財稅〔2008〕116號)
 
4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2012〕10號）
 
5.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補充通知》（財稅〔2014〕55號）
 
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕80號）
 
農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費免征增值稅
 
【政策要點】
 
1.自1998年1月1日起，在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費免征增值稅。
 
2.對其他單位收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費免征增值稅。
 
【享受主體】
 
農(nóng)村電管站以及收取農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費的其他單位。
 
【享受條件】
 
農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費包括低壓線路損耗和維護(hù)費以及電工經(jīng)費。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費增值稅問題的通知》（財稅字〔1998〕47號）
 
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費征免增值稅問題的通知》（國稅函〔2009〕591號）
 
農(nóng)田水利建設(shè)
 
縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅
 
【政策要點】
 
自2014年7月1日起，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
 
【享受主體】
 
縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位（增值稅一般納稅人）。
 
【享受條件】
 
小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）
 
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）
 
水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
 
【政策要點】
 
對水利設(shè)施及其管護(hù)用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
 
【享受主體】
 
水利設(shè)施及其管護(hù)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。
 
【享受條件】
 
納稅人的土地用于水利設(shè)施及其管護(hù)用途。
 
【政策依據(jù)】
 
《國家稅務(wù)局關(guān)于水利設(shè)施用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（國稅地字（1989）14號）
 
農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地不征收耕地占用稅
 
【政策要點】
 
占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。
 
【享受主體】
 
占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的。
 
【享受條件】
 
占用耕地用于農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)。
 
【政策依據(jù)】
 
《中華人民共和國耕地占用稅法》
 
國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅
 
【政策要點】
 
自2010年5月25日起，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。
 
【享受主體】
 
收取國家重大水利工程建設(shè)基金的納稅人。
 
【享受條件】
 
納稅人收取國家重大水利工程建設(shè)基金。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的通知》（財稅〔2010〕44號）
 
農(nóng)民住宅建設(shè)
 
農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅減免征收耕地占用稅
 
【政策要點】
 
農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。
 
【享受主體】
 
農(nóng)村居民。  
 
【享受條件】
 
農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅享受上述優(yōu)惠政策，應(yīng)留存農(nóng)村居民建房占用土地及其他相關(guān)證明材料。
 
【政策依據(jù)】
 
《中華人民共和國耕地占用稅法》
 
《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》（財政部、稅務(wù)總局、自然資源部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部、生態(tài)環(huán)境部公告2019年第81號發(fā)布）第十六條
 
《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第30號）
 
農(nóng)村烈屬等優(yōu)撫對象及低保農(nóng)村居民新建自用住宅免征耕地占用稅
 
【政策要點】
 
農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。
 
【享受主體】
 
農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民。
 
【享受條件】
 
占用耕地新建自用住宅享受上述優(yōu)惠政策，應(yīng)留存農(nóng)村居民建房占用土地及其他相關(guān)證明材料。
 
【政策依據(jù)】
 
《中華人民共和國耕地占用稅法》
 
《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》（財政部、稅務(wù)總局、自然資源部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部、生態(tài)環(huán)境部公告2019年第81號發(fā)布）
 
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第30號）
 
農(nóng)村飲水工程
 
農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅
 
【政策要點】
 
2019年1月1日至2020年12月31日，農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。
 
【享受主體】
 
農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位。
 
【享受條件】
 
1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。
 
2.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第67號）第四條
 
農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三免三減半”
 
【政策要點】
 
從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
 
【享受主體】
 
農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位。
 
【享受條件】
 
1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。
 
2.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第67號）
 
建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅
 
【政策要點】
 
2019年1月1日至2020年12月31日，農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅。
 
【享受主體】
 
農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位。
 
【享受條件】
 
1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。
 
2.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第67號）
 
農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
 
【政策要點】
 
2019年1月1日至2020年12月31日，農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征房產(chǎn)稅。
 
【享受主體】
 
農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位。
 
【享受條件】
 
1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。
 
2.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第67號）
 
農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
 
【政策要點】
 
2019年1月1日至2020年12月31日，農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
 
【享受主體】
 
農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位。
 
【享受條件】
 
1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。
 
2.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第67號）
 
農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅
 
【政策要點】
 
2019年1月1日至2020年12月31日，農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同，免征印花稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征印花稅。
 
【享受主體】
 
農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位。
 
【享受條件】
 
1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。
 
2.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第67號）
 
夯實農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)
 
農(nóng)業(yè)土地資源
 
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅
 
【政策要點】
 
將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。
 
【享受主體】
 
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的納稅人。
 
【享受條件】
 
1.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。
 
2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者取得土地使用權(quán)后用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》
 
出租國有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅
 
【政策要點】
 
納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。
 
【享受主體】
 
出租國有農(nóng)用地的納稅人。
 
【享受條件】
 
1.出租的土地為國有農(nóng)用土地。
 
2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者將土地用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號）第一條
 
承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅
 
【政策要點】
 
納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。
 
【享受主體】
 
采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式流轉(zhuǎn)承包地的納稅人。
 
【享受條件】
 
1.采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。
 
2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者將土地用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第四條
 
直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
 
【政策要點】
 
直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
 
【享受主體】
 
從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的納稅人。
 
【享受條件】
 
直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條第五項
 
2.《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》（國稅地字〔1988〕15號）
 
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料
 
進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
 
【政策要點】
 
2016年1月1日至2020年12月31日，對進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動植物種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
 
【享受主體】
 
進(jìn)口種子種源的增值稅納稅人。
 
【享受條件】
 
1.免稅品種范圍
 
（1）與農(nóng)林業(yè)生產(chǎn)密切相關(guān)，并直接用于或服務(wù)于農(nóng)林業(yè)生產(chǎn)的下列種子（苗）、種畜（禽）和魚種（苗）（以下簡稱種子種苗）：
 
①用于種植和培育各種農(nóng)作物和林木的種子（苗）。
 
②用于飼養(yǎng)以獲得各種畜禽產(chǎn)品的種畜（禽）。
 
③用于培育和養(yǎng)殖的水產(chǎn)種（苗）。
 
④用于農(nóng)林業(yè)科學(xué)研究與試驗的種子（苗）、種畜（禽）和水產(chǎn)種（苗）。
 
（2）野生動植物種源。
 
（3）警用工作犬及其精液和胚胎。
 
2.免稅申請條件
 
（1）種子種苗進(jìn)口免稅應(yīng)同時符合以下條件：
 
①在免稅貨品清單內(nèi)。
 
②直接用于或服務(wù)于農(nóng)林業(yè)生產(chǎn)。免稅進(jìn)口的種子種苗不得用于度假村、俱樂部、高爾夫球場、足球場等消費場所或運動場所的建設(shè)和服務(wù)。
 
（2）野生動植物種源進(jìn)口免稅應(yīng)同時符合以下條件：
 
①在免稅貨品清單內(nèi)。
 
②用于科研，或育種，或繁殖。進(jìn)口單位應(yīng)是具備研究和培育繁殖條件的動植物科研院所、動物園、專業(yè)動植物保護(hù)單位、養(yǎng)殖場和種植園。
 
（3）免稅進(jìn)口工作犬相關(guān)貨品應(yīng)為軍隊、武警、公安、安全部門（含緝私警察）進(jìn)口的警用工作犬，以及繁育用的工作犬精液和胚胎。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間進(jìn)口種子種源稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2016〕26號）
 
2.《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間進(jìn)口種子種源稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2016〕64號）
 
3.《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于取消“十三五”進(jìn)口種子種源稅收政策免稅額度管理的通知》（財關(guān)稅〔2020〕4號）
 
進(jìn)口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅
 
【政策要點】
 
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對《進(jìn)口飼料免征增值稅范圍》所列進(jìn)口飼料范圍免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
 
【享受主體】
 
進(jìn)口飼料的納稅人。
 
【享受條件】
 
納稅人進(jìn)口《進(jìn)口飼料免征增值稅范圍》內(nèi)的飼料。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征飼料進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的通知》（財稅〔2001〕82號）
 
批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅
 
【政策要點】
 
批發(fā)、零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。
 
【享受主體】
 
從事種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)批發(fā)零售的納稅人。
 
【享受條件】
 
1.納稅人批發(fā)、零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。
 
2.農(nóng)藥是指用于農(nóng)林業(yè)防治病蟲害、除草及調(diào)節(jié)植物生長的藥劑。
 
3.農(nóng)機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機(jī)器和機(jī)械化和半機(jī)械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）
 
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）
 
單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅
 
【政策要點】
 
飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，免征增值稅。
 
【享受主體】
 
從事飼料生產(chǎn)銷售的納稅人。
 
【享受條件】
 
1.單一大宗飼料，指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。
 
2.混合飼料，指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%的飼料。
 
3.配合飼料，指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。
 
4.復(fù)合預(yù)混料，指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。
 
5.濃縮飼料，指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財稅〔2001〕121號）第一條
 
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕39號）
 
生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅
 
【政策要點】
 
自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。
 
【享受主體】
 
從事生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人。
 
【享受條件】
 
1.享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。
 
2.有機(jī)肥料，指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。
 
3.有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料，指由有機(jī)和無機(jī)肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。
 
4.生物有機(jī)肥，指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料。
 
5.生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人申請免征增值稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準(zhǔn)核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件，并出示原件；由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機(jī)構(gòu)一年內(nèi)出具的有機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告原件，出具報告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機(jī)構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定；在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件。
 
6.批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人申請免征增值稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供.生產(chǎn)企業(yè)在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件、生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗合格報告原件，在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復(fù)印件。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）
 
10.滴灌產(chǎn)品免征增值稅
 
【政策要點】
 
自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。
 
【享受主體】
 
生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管的納稅人。
 
【享受條件】
 
1.滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行生產(chǎn)，并與PVC管（主管）、PE管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。
 
2.生產(chǎn)滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送由產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機(jī)構(gòu)出具的質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告，出具報告的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機(jī)構(gòu)須通過省以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。批發(fā)和零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送由生產(chǎn)企業(yè)提供的質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告原件或復(fù)印件。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》（財稅〔2007〕83號）第一條、第四條
 
11.生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅
 
【政策要點】
 
對農(nóng)膜產(chǎn)品，免征增值稅。
 
【享受主體】
 
從事生產(chǎn)銷售農(nóng)膜的納稅人。
 
【享受條件】
 
1.納稅人從事農(nóng)膜生產(chǎn)銷售、批發(fā)零售。
 
2.農(nóng)膜是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）第一條
 
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）第十五條
 
12.提供部分農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅
 
【政策要點】
 
納稅人提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征增值稅。
 
【享受主體】
 
提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕等農(nóng)業(yè)服務(wù)的增值稅納稅人。
 
【享受條件】
 
1.農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等)的業(yè)務(wù)。
 
2.排灌，是指對農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)。
 
3.病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)。
 
4.農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)。
 
5.相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)。
 
6.家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十）項
 
保障農(nóng)業(yè)生產(chǎn)流通
 
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
 
從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅
 
【政策要點】
 
1.免征企業(yè)所得稅項目：
 
（1）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
 
（2）農(nóng)作物新品種的選育；
 
（3）中藥材的種植；
 
（4）林木的培育和種植；
 
（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
 
（6）林產(chǎn)品的采集；
 
（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；
 
（8）遠(yuǎn)洋捕撈。
 
2.減半征收企業(yè)所得稅項目：
 
（1）從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
 
（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
 
【享受主體】
 
從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的納稅人。
 
【享受條件】
 
1.享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，除另有規(guī)定外，參照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
 
2.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，凡屬于國家發(fā)展改革委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中限制和淘汰類的項目，不得享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第一項
 
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條第一項、第二項
 
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）〉的通知》（財稅〔2008〕149號）
 
4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）
 
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）
 
從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅
 
【政策要點】
 
對個人、個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，取得的“四業(yè)”所得，暫不征收個人所得稅。
 
【享受主體】
 
從事“四業(yè)”的個人或者個體戶。
 
【享受條件】
 
符合條件的從事“四業(yè)”的個人或個體戶，取得的“四業(yè)”所得。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2004〕30號）
 
對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的暫予免征環(huán)境保護(hù)稅
 
【政策要點】
 
對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。
 
【享受主體】
 
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）主體
 
【享受條件】
 
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的
 
【政策依據(jù)】
 
《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第十二條
 
捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅
 
【政策要點】
 
捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。
 
【享受主體】
 
捕撈、養(yǎng)殖漁船的所有人或管理人。
 
【享受條件】
 
捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《中華人民共和國車船稅法》第三條第一項
 
2.《中華人民共和國車船稅法實施條例》第七條
 
農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅
 
【政策要點】
 
我市農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車免征車船稅。
 
【享受主體】
 
摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車的所有人或管理人。
 
【享受條件】
 
1.摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，由農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用。
 
2.三輪汽車，是指最高設(shè)計車速不超過每小時50公里，具有三個車輪的貨車。
 
3.低速載貨汽車，是指以柴油機(jī)為動力，最高設(shè)計車速不超過每小時70公里，具有四個車輪的貨車。
 
4.摩托車，是指無論采用何種驅(qū)動方式，最高設(shè)計時速大于每小時50公里，或者使用內(nèi)燃機(jī)，其排量大于50毫升的兩輪或者三輪車輛。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《中華人民共和國車船稅法》第五條
 
2.《中華人民共和國車船稅法實施條例》第二十六條
 
農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅
 
【政策要點】
 
對農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅。
 
【享受主體】
 
購買農(nóng)用三輪車的單位和個人。
 
【享受條件】
 
農(nóng)用三輪車是指：柴油發(fā)動機(jī)，功率不大于7.4kw，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km/h的三個車輪的機(jī)動車。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅的通知》（財稅〔2004〕66號）
 
農(nóng)產(chǎn)品流通
 
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅
 
【政策要點】
 
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
 
【享受主體】
 
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。
 
【享受條件】
 
1.從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個人生產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
 
2.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一項
 
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十五條第一項
 
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）
 
蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅
 
【政策要點】
 
從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
 
【享受主體】
 
從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人。
 
【享受條件】
 
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物及經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137號）
 
9. 部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅
 
【政策要點】
 
對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
 
【享受主體】
 
從事部分鮮活肉蛋產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人。
 
【享受條件】
 
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）
 
10. 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅
 
【政策要點】
 
2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅。
 
【享受主體】
 
農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅納稅人。
 
【享受條件】
 
1.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，是指經(jīng)工商登記注冊，供買賣雙方進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場所。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。
 
2.享受上述稅收優(yōu)惠的房產(chǎn)，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)，不屬于優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕12號）
 
11.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅
 
【政策要點】
 
2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。
 
【享受主體】
 
農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。
 
【享受條件】
 
1.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，是指經(jīng)工商登記注冊，供買賣雙方進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場所。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。
 
2.享受上述稅收優(yōu)惠的土地，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的土地。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的土地，不屬于優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕12號）
 
12. 國家指定收購部門訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅
 
【政策要點】
 
國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，免納印花稅。
 
【享受主體】
 
國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人。
 
【享受條件】
 
訂立收購合同的雙方應(yīng)為國家指定的收購部門與村民委員會或農(nóng)民個人。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《中華人民共和國印花稅暫行條例》第四條
 
2.《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十三條
 
促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工
 
農(nóng)產(chǎn)品初加工
 
1.農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品增值稅低稅率
 
【政策要點】
 
納稅人銷售或者進(jìn)口農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，稅率為9%。
 
【享受主體】
 
銷售或者進(jìn)口規(guī)定范圍農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的納稅人。
 
【享受條件】
 
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：
 
　　一、植物類
 
　　植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：
 
　?。ㄒ唬┘Z食
 
　　糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。
 
切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面等糧食復(fù)制品和玉米胚芽也屬于本貨物的征稅范圍。
 
　　以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。
 
　?。ǘ┦卟?br />  
　　蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。
 
　　經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，以及干姜、姜黃也屬于本貨物的征稅范圍。
 
　　各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）不屬于本貨物的征稅范圍。
 
　?。ǘ熑~
 
　　煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過簡單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。
 
　　1.曬煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。
 
　　2.晾煙葉。是指在晾房內(nèi)自然干燥的煙葉。
 
　　3.初考煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
 
　　（四）茶葉
 
　　茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。
 
　　精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。
 
　　（五）園藝植物
 
　　園藝植物是指可供食用的果實，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。
 
　　經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。
 
　　各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍。
 
　　（六）藥用植物
 
　　藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。
 
　　利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。
 
　　中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。
 
　?。ㄆ撸┯土现参?br />  
　　油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實、花或者胚芽組織等初級產(chǎn)品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。
 
　　提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。
 
　?。ò耍├w維植物
 
　　纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。
 
　　棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻，也屬于本貨物的征稅范圍。
 
　　（九）糖料植物
 
　　糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。
 
　?。ㄊ┝謽I(yè)產(chǎn)品
 
　　林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：
 
　　1.原木。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。
 
　　鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。
 
　　2.原竹。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長度的竹段。
 
　　3.天然樹脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等。
 
　　4.其他林業(yè)產(chǎn)品。是指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。
 
　　鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。
 
　　竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。
 
　　（十一）其他植物
 
　　其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。
 
　　干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。
 
　　二、動物類
 
　　動物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：
 
　　（一）水產(chǎn)品
 
　　水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。
 
　　干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。
 
　　熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。
 
　　（二）畜牧產(chǎn)品
 
　　畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：
 
　　1.獸類、禽類和爬行類動物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。
 
　　2.獸類、禽類和爬行類動物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織。
 
　　各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。
 
　　各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。
 
　　3.蛋類產(chǎn)品。是指各種禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。
 
　　經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。
 
　　各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。
 
　　4.鮮奶。是指各種哺乳類動物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。
 
　　按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)-巴氏殺菌乳》（gb19645-2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)-滅菌乳》（gb25190-2010）生產(chǎn)的滅菌乳，均屬于本貨物的征稅范圍。
 
用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。
 
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　　動物皮張是指從各種動物（獸類、禽類和爬行類動物）身上直接剝?nèi)〉?，未?jīng)鞣制的生皮、生皮張。
 
　　將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。
 
　　（四）動物毛絨
 
　　動物毛絨是指未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。
 
　　洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。
 
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　　其他動物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動物的其他組織，以及昆蟲類動物。
 
　　1.蠶繭。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。
 
　　2.天然蜂蜜。是指采集的未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。
 
　　3.動物樹脂，如蟲膠等。
 
　　4.其他動物組織，如動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種等。
 
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于動物骨粒適用增值稅稅率的公告》（2013第71號），動物骨粒屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅字〔1995〕52號)第二條第(五)款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，適用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第（一）款
 
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知》（財稅字〔1995〕52號）
 
3.《財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）
 
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于動物骨粒適用增值稅稅率的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第71號）
 
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第11號）
 
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分液體乳增值稅適用稅率的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2011年第38號）
 
7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于干姜姜黃增值稅適用稅率問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2010年第9號）
 
8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于掛面適用增值稅稅率問題的通知》（國稅函〔2008〕1007號）
 
2.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除
 
【政策要點】
 
（1）2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額均按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵扣。
 
（2）2013年9月1日起，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)部門可商同級財政部門，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定，結(jié)合本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）特點，選擇部分行業(yè)開展核定扣除試點。
 
（3）試點納稅人可以采用投入產(chǎn)出法、成本法、參照法等方法計算增值稅進(jìn)項稅額。
 
【享受主體】
 
納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)的增值稅一般納稅人。
 
【享受條件】
 
（1）農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
 
（2）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的試點納稅人應(yīng)于當(dāng)年1月15日前（2012年為7月15日前）或者投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請并提供有關(guān)資料。
 
（3）試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采取備案制，抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額的試點納稅人應(yīng)在申報繳納稅款時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
 
【政策依據(jù)】
 
（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）
 
（2）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）
 
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條
 
（4）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條、第三條
 
（5）《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第二條
 
3.月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
 
【政策要點】
 
2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額30萬元以下，含本數(shù)，下同）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
 
【享受主體】
 
增值稅小規(guī)模納稅人。
 
【享受條件】
 
1.此優(yōu)惠政策適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個體工商戶、其他個人）。
 
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條
 
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）
 
4.農(nóng)產(chǎn)品初加工項目免征企業(yè)所得稅
 
【政策要點】
 
符合規(guī)定范圍的農(nóng)產(chǎn)品初加工，免征企業(yè)所得稅。
 
【享受主體】
 
從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項目的納稅人。
 
【享受條件】
 
（1）符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍，除另有規(guī)定外，參照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）〉的通知》（財稅〔2008〕149號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）的規(guī)定執(zhí)行。
 
（2）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。
 
（3）企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物的和香作物的種植，海水養(yǎng)殖，內(nèi)陸?zhàn)B殖等項目，并直接進(jìn)行初加工且符合農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的，企業(yè)應(yīng)合理劃分不同項目的各項成本、費用支出，分別核算種植、養(yǎng)殖項目和初加工項目的所得，并各按適用的政策享受稅收優(yōu)惠。
 
（4）企業(yè)對外購茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。
 
（5）企業(yè)從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項目，除另有規(guī)定外，參照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，凡屬于國家發(fā)展改革委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中限制和淘汰類的項目，不得享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》該優(yōu)惠政策。
 
【政策依據(jù)】
 
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第一項
 
（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條第一項、第二項
 
（3）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）〉的通知》（財稅〔2008〕149號）
 
（4）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）
 
（5）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）
 
  5.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
 
【政策要點】
 
2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
 
【享受主體】
 
小型微利企業(yè)。
 
【享受條件】
 
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
 
　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
 
　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
 
　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
 
　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款
 
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條
 
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條
 
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）
 
6.重慶市增值稅小規(guī)模納稅人減免資源稅等“六稅兩費”
 
【政策要點】
 
2019年1月1日至2021年12月31日，重慶市增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
 
增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。
 
【享受主體】
 
增值稅小規(guī)模納稅人。
 
【享受條件】
 
增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條、第四條
 
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第5號）
 
3.《重慶市財政局 國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于落實小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（渝財稅〔2019〕12號）
 
農(nóng)產(chǎn)品深加工
 
7.增值稅期末留抵稅額退稅
 
【政策要點】
 
2019年4月1日起,同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：
 
1.2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
 
2.納稅信用等級為A級或者B級；
 
3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
 
4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；
 
5.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
 
【享受主體】
 
同時符合上述條件的納稅人。
 
【享受條件】
 
1.增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
 
2.納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：
 
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%
 
進(jìn)項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。
 
3.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項稅額不得用于退還留抵稅額。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第八條
 
8.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅低稅率
 
【政策要點】
 
2011年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
 
【享受主體】
 
設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。
 
【享受條件】
 
自2011年1月1日至2020年12月31日，鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。
 
自2021年1月1日至2030年12月31日，鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）
 
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第12號）
 
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第14號）
 
4.《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》（中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會令第15號）
 
5.《財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委公告2020年第23號）
 
9.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料電力熱力實行增值稅即征即退100%
 
【政策要點】
 
對銷售自產(chǎn)的以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材，農(nóng)作物秸稈、蔗渣，以及利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料，生產(chǎn)的生物質(zhì)壓塊、沼氣等燃料及電力、熱力，實行增值稅即征即退100%的政策。
 
【享受主體】
 
以部分農(nóng)林剩余物等為原料生產(chǎn)生物質(zhì)壓塊、沼氣等燃料及電力、熱力的納稅人。
 
【享受條件】
 
1.納稅人為增值稅一般納稅人。
 
2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項目。
 
3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于原環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。
 
4.綜合利用的資源，屬于原環(huán)境保護(hù)部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級及以上生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。
 
5.納稅信用等級不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的C級或D級。
 
6.產(chǎn)品原料或者燃料80%以上來自所列資源。
 
7.納稅人符合《鍋爐大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB13271-2014）、《火電廠大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB13223-2011）或《生活垃圾焚燒污染控制標(biāo)準(zhǔn)》（GB18485-2001）規(guī)定的技術(shù)要求。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）
 
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第90號）第三條
 
10.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品實行增值稅即征即退70%
 
【政策要點】
 
對銷售自產(chǎn)的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、沙柳為原料，生產(chǎn)的纖維板、刨花板、細(xì)木工板、生物碳、活性炭、栲膠、水解酒精、纖維素、木質(zhì)素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板紙實行增值稅即征即退70%的政策。
 
【享受主體】
 
以部分農(nóng)林剩余物等為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)品的納稅人。
 
【享受條件】
 
1.納稅人為增值稅一般納稅人。
 
2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項目。
 
3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于原環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。
 
4.綜合利用的資源，屬于原環(huán)境保護(hù)部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級及以上生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。
 
5.納稅信用等級不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的C級或D級。
 
6.產(chǎn)品原料95%以上來自所列資源。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）
 
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第90號）第三條
 
  11.以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油等實行增值稅即征即退70%
 
【政策要點】
 
對銷售自產(chǎn)的以廢棄動物油和植物油為原料生產(chǎn)的生物柴油、工業(yè)級混合油實行增值稅即征即退70%政策。
 
【享受主體】
 
以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油等資源綜合利用產(chǎn)品的納稅人。
 
【享受條件】
 
1.納稅人為增值稅一般納稅人。
 
2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項目。
 
3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于原環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。
 
4.綜合利用的資源，屬于原環(huán)境保護(hù)部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級及以上生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。
 
5.納稅信用等級不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的C級或D級。
 
6.產(chǎn)品原料70%以上來自所列資源。
 
7.工業(yè)級混合油的銷售對象須為化工企業(yè)。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）
 
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第90號）第三條
 
  12.以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實行增值稅即征即退50%
 
【政策要點】
 
對銷售自產(chǎn)的以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)的紙漿、秸稈漿和紙實行增值稅即征即退50%政策。
 
【享受主體】
 
以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙的納稅人。
 
【享受條件】
 
1.納稅人為增值稅一般納稅人。
 
2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項目。
 
3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于原環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。
 
4.綜合利用的資源，屬于原環(huán)境保護(hù)部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級及以上生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。
 
5.納稅信用等級不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的C級或D級。
 
6.產(chǎn)品原料70%以上來自所列資源。
 
7.廢水排放符合《制漿造紙工業(yè)水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB3544-2008）規(guī)定的技術(shù)要求。
 
8.納稅人符合《制漿造紙行業(yè)清潔生產(chǎn)評價指標(biāo)體系》規(guī)定的技術(shù)要求。
 
9.納稅人必須通過ISO9000、ISO14000認(rèn)證。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）
 
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第90號）第三條
 
13.以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)電力等產(chǎn)品實行減按90%計入企業(yè)所得稅收入總額
 
【政策要點】
 
對企業(yè)以農(nóng)作物秸稈及殼皮（包括糧食作物秸稈、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)作物秸稈、糧食殼皮、玉米芯）為主要原料，生產(chǎn)的代木產(chǎn)品、電力、熱力及燃?xì)馊〉玫氖杖耄瑴p按90%計入收入總額。
 
【享受主體】
 
以農(nóng)作物秸稈及殼皮等為原料生產(chǎn)電力等產(chǎn)品的納稅人。
 
【享受條件】
 
產(chǎn)品原料70％以上來自農(nóng)作物秸稈及殼皮（包括糧食作物秸稈、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)作物秸稈、糧食殼皮、玉米芯）。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條
 
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條
 
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕47號）
 
4.《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）〉的通知》（財稅〔2008〕117號）
 
以鋸末等原料生產(chǎn)的人造板及其制品實行減按90%計入收入總額
 
【政策要點】
 
對企業(yè)以鋸末、樹皮、枝丫材為主要原材料，生產(chǎn)的人造板及其制品取得的收入，減按90%計入收入總額。
 
【享受主體】
 
以鋸末等為原料生產(chǎn)人造板及其制品的納稅人。
 
【享受條件】
 
1.符合產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)。
 
2.產(chǎn)品原料100％來自鋸末、樹皮、枝丫材。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條
 
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條
 
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕47號）
 
4.《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）〉的通知》（財稅〔2008〕117號）
 
15.沼氣綜合開發(fā)利用享受企業(yè)所得稅“三免三減半”
 
【政策要點】
 
納稅人從事沼氣綜合開發(fā)利用項目中“畜禽養(yǎng)殖場和養(yǎng)殖小區(qū)沼氣工程項目”的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
 
【享受主體】
 
從事沼氣綜合開發(fā)利用項目的納稅人。
 
【享受條件】
 
1.單體裝置容積不小于300立方米，年平均日產(chǎn)沼氣量不低于300立方米/天，且符合國家有關(guān)沼氣工程技術(shù)規(guī)范的項目。
 
2.廢水排放、廢渣處置、沼氣利用符合國家和地方有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，不產(chǎn)生二次污染。
 
3.項目包括完整的發(fā)酵原料的預(yù)處理設(shè)施、沼渣和沼液的綜合利用或進(jìn)一步處理系統(tǒng)，沼氣凈化、儲存、輸配和利用系統(tǒng)。
 
4.項目設(shè)計、施工和運行管理人員具備國家相應(yīng)職業(yè)資格。
 
5.項目按照國家法律法規(guī)要求，通過相關(guān)驗收。
 
6.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條
 
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條
 
3.《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布〈環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）〉的通知》（財稅〔2009〕166號）
 
4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2012〕10號)
 
建立現(xiàn)代農(nóng)業(yè)經(jīng)營體系
 
農(nóng)村“三社”融合
 
農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅
 
【政策要點】
 
農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
 
【享受主體】
 
農(nóng)民專業(yè)合作社。
 
【享受條件】
 
1.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
 
2.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）
 
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）
 
農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅
 
【政策要點】
 
農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。
 
【享受主體】
 
農(nóng)民專業(yè)合作社。
 
【享受條件】
 
1.納稅人為農(nóng)民專業(yè)合作社。
 
2.農(nóng)用物資銷售給本社成員。
 
3.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）
 
農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購銷合同免征印花稅
 
【政策要點】
 
農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同免征印花稅。
 
【享受主體】
 
農(nóng)民專業(yè)合作社及其社員。
 
【享受條件】
 
1.購銷合同簽訂雙方為農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員。
 
2.合同標(biāo)的為農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料。
 
3.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）
 
購進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅額
 
【政策要點】
 
2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品允許按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額；其中，購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。
 
【享受主體】
 
增值稅一般納稅人。
 
【享受條件】
 
1.納稅人為增值稅一般納稅人。
 
2.從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品。
 
3.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
 
4.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）
 
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）
 
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條、第三條
 
4.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）第二條
 
農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅
 
【政策要點】
 
農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
 
【享受主體】
 
農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行。
 
【享受條件】
 
（1）村鎮(zhèn)銀行，是指經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)、境內(nèi)非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)法人、境內(nèi)自然人出資，在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的主要為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供金融服務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。
 
（2）農(nóng)村資金互助社，是指經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、行政村農(nóng)民和農(nóng)村小企業(yè)自愿入股組成，為社員提供存款、貸款、結(jié)算等業(yè)務(wù)的社區(qū)互助性銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。
 
（3）由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司，是指經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)商業(yè)銀行或農(nóng)村合作銀行在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的專門為縣域農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供貸款服務(wù)的非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。
 
（4）縣（縣級市、區(qū)、旗），不包括直轄市和地級市所轄城區(qū)。【政策依據(jù)】
 
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財稅〔2016〕46號）第三條
 
農(nóng)村“三變”改革
 
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革免征契稅
 
【政策要點】
 
自2017年1月1日起，對進(jìn)行股份合作制改革后的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織承受原集體經(jīng)濟(jì)組織的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
 
【享受主體】
 
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織。
 
【享受條件】
 
經(jīng)股份合作制改革后，承受原集體經(jīng)濟(jì)組織的土地、房屋權(quán)屬。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕55號)第一條
 
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資免征契稅
 
【政策要點】
 
2017年1月1日起，對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會、村民小組進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
 
【享受主體】
 
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會、村民小組。
 
【享受條件】
 
進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權(quán)屬。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕55號)第二條
 
農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅
 
【政策要點】
 
對農(nóng)村集體土地所有權(quán)、宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)及地上房屋確權(quán)登記，不征收契稅。
 
【享受主體】
 
集體土地所有權(quán)人，宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)人及宅基地、集體建設(shè)用地的地上房屋所有權(quán)人。
 
【享受條件】
 
對農(nóng)村集體土地所有權(quán)、宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)及地上房屋確權(quán)登記。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕55號)第三條
 
收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅
 
【政策要點】
 
2017年1月1日起，對因農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會、村民小組進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。
 
【享受主體】
 
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會、村民小組。
 
【享受條件】
 
因進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕55號)第二條
 
新型農(nóng)業(yè)主體
 
“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅
 
【政策要點】
 
采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。
 
【享受主體】
 
“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式下，從事畜禽回收再銷售的納稅人。
 
【享受條件】
 
1.納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)。
 
2.畜禽應(yīng)當(dāng)是列入《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一項
 
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十五條第一項
 
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）
 
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第8號）
 
“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅
 
【政策要點】
 
1.以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
 
2.免征企業(yè)所得稅項目：
 
（1）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
 
（2）農(nóng)作物新品種的選育；
 
（3）中藥材的種植；
 
（4）林木的培育和種植；
 
（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
 
（6）林產(chǎn)品的采集；
 
（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；
 
（8）遠(yuǎn)洋捕撈。
 
3.減半征收企業(yè)所得稅項目：
 
（1）從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
 
（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
 
【享受主體】
 
采用“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)。
 
【享受條件】
 
2010年1月1日起，采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司)，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條
 
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條
 
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）〉的通知》（財稅〔2008〕149號）
 
4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）
 
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第2號）
 
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）
 
提升農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化水平
 
農(nóng)機(jī)相關(guān)稅收優(yōu)惠
 
【政策要點】
 
（1）銷售農(nóng)機(jī)免征增值稅。
 
（2）從事農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修項目，免征企業(yè)所得稅。
 
【享受主體】
 
從事銷售農(nóng)機(jī)、從事農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修項目的納稅人。
 
【享受條件】
 
（1）農(nóng)機(jī)，指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機(jī)器和機(jī)械化和半機(jī)械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具。具體范圍，除另有規(guī)定外，參照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕113號）的規(guī)定執(zhí)行。
 
（2）享受稅收優(yōu)惠農(nóng)機(jī)項目，除另有規(guī)定外，參照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，凡屬于國家發(fā)展改革委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中限制和淘汰類的項目，不得享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
 
【政策依據(jù)】
 
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
 
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
 
（3）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕113號）
 
研發(fā)費用加計扣除
 
【政策要點】
 
1. 2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除；
 
2. 2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
 
【享受主體】
 
會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
 
不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
 
不適用稅前加計扣除政策的活動
 
1.煙草制造業(yè)。
 
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。
 
2.住宿和餐飲業(yè)。
 
2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
 
3.批發(fā)和零售業(yè)。
 
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
 
4.房地產(chǎn)業(yè)。
 
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。
 
5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。
 
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
 
6.娛樂業(yè)。
 
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。
 
7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
 
7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
 
備注：上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新。
 
【享受條件】
 
1.企業(yè)應(yīng)按照財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
 
2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
 
3.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。
 
委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。
 
4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
 
5.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。
 
6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計扣除。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
 
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
 
3.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
 
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）
 
5.《國家稅務(wù)總局于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）
 
6.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
 
固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除
 
【政策要點】
 
1.企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
 
2.企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
 
3.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
 
【享受主體】
 
所有行業(yè)企業(yè)。
 
【享受條件】
 
1.前述第一項優(yōu)惠中儀器、設(shè)備要專門用于研發(fā)，且單位價值不超過100萬元；
 
2.前述第二項優(yōu)惠中固定資產(chǎn)單位價值不超過5000元。
 
3.前述第三項優(yōu)惠中設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，且單位價值不超過500萬元。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）
 
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）
 
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）
 
職工教育經(jīng)費按照8%企業(yè)所得稅稅前扣除
 
【政策要點】
 
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
 
【享受主體】
 
所有企業(yè)。
 
【享受條件】
 
發(fā)生職工教育經(jīng)費支出。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
 
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）
 
5.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年
 
【政策要點】
 
自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
 
【享受主體】
 
高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)。
 
【享受條件】
 
1.高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。
 
2.科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）
 
6.高新技術(shù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅
 
【政策要點】
 
國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
 
【享受主體】
 
國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。
 
【享受條件】
 
高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
 
高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)的認(rèn)定。
 
3.企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上。
 
4.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。
 
5.企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。
 
6.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。
 
7.企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求。
 
8.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。
 
9.企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。
 
10.企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
 
【政策依據(jù)】
 
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
 
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
 
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）
 
4.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）
 
5.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）
 
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）
 
7.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅
 
【政策要點】
 
經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
 
【享受主體】
 
經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。
 
【享受條件】
 
1.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)為在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)。
 
2.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力，其中服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)須滿足的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍按照《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》執(zhí)行。
 
3.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上。
 
4.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上，其中服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。
 
5.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）
 
2.《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）
 
加大金融支農(nóng)力度
 
（一）完善金融支農(nóng)政策
 
小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
 
【政策要點】
 
2023年12月31日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。
 
【享受主體】
 
經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司。
 
【享受條件】
 
1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
 
2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）
 
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第22號）
 
金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
 
【政策要點】
 
2023年12月31日前，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
 
【享受主體】
 
向農(nóng)戶提供小額貸款的金融機(jī)構(gòu)。
 
【享受條件】
 
1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的借款人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
 
2.小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的農(nóng)戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）
 
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第22號）
 
金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅
 
【政策要點】
 
1.2023年12月31日前，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
 
2.2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下的貸款。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：
 
（1）對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
 
（2）對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
 
金融機(jī)構(gòu)可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變更。
 
【享受主體】
 
向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機(jī)構(gòu)。
 
【享受條件】
 
1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
 
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12。
 
2.適用“優(yōu)惠內(nèi)容”第2條規(guī)定的“金融機(jī)構(gòu)”需符合以下條件：
 
金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會批準(zhǔn)成立的已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。
 
“兩增兩控”是指單戶授信總額1000萬元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費）水平。金融機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）
 
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）
 
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號）
 
4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第22號）
 
5.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）
 
中國農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅
 
【政策要點】
 
對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供的農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
 
【享受主體】
 
中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部）
 
【享受條件】
 
（1）農(nóng)戶貸款，是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給農(nóng)戶的貸款，但不包括免征增值稅的農(nóng)戶小額貸款。
 
（2）農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
 
（3）農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款，是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給注冊在農(nóng)村地區(qū)的企業(yè)及各類組織的貸款。
 
（4）可享受本優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)應(yīng)屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財稅〔2016〕46號）附件《享受增值稅優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單》所列業(yè)務(wù)。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財稅〔2016〕46號）第四條及附件《享受增值稅優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單》
 
中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計稅方法繳納增值稅
 
【政策要點】
 
自2018年7月1日至2020年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
 
【享受主體】
 
中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行。
 
【享受條件】
 
（1）農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的借款人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
 
（2）農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款，是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給注冊在農(nóng)村地區(qū)的企業(yè)及各類組織的貸款。
 
（3）可享受本優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)應(yīng)屬于《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕97號）附件《享受增值稅優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單》所列業(yè)務(wù)。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕97號）
 
金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
 
【政策要點】
 
2023年12月31日前，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。
 
【享受主體】
 
向農(nóng)戶提供小額貸款的金融機(jī)構(gòu)。
 
【享受條件】
 
1.農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
 
2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）第二條、第四條
 
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第22號）
 
小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
 
【政策要點】
 
2023年12月31日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。
 
【享受主體】
 
經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司。
 
【享受條件】
 
1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
 
2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）
 
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第22號）
 
金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
 
【政策要點】
 
自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
 
【享受主體】
 
金融機(jī)構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè)。
 
【享受條件】
 
小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
 
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）
 
2.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）
 
（二）健全金融支農(nóng)體系
 
小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
 
【政策要點】
 
2023年12月31日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
 
【享受主體】
 
經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司。
 
【享受條件】
 
貸款損失準(zhǔn)備金所得稅稅前扣除具體政策口徑按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019年第86號）執(zhí)行。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）
 
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第22號）
 
金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除
 
【政策要點】
 
金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期1年以上，經(jīng)追索無法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按下列規(guī)定計算確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除：
 
1.單戶貸款余額不超過300萬元（含300萬元）的，應(yīng)依據(jù)向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。
 
2.單戶貸款余額超過300萬元至1000萬元（含1000萬元）的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄（應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。
 
3.單戶貸款余額超過1000萬元的，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011年第25號）有關(guān)規(guī)定計算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。
 
【享受主體】
 
提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)。
 
【享受條件】
 
1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》（銀發(fā)〔2007〕246號）統(tǒng)計的以下貸款：
 
（1）農(nóng)戶貸款；
 
（2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。
 
農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。
 
農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。
 
2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。
 
3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
 
【政策依據(jù)】
 
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第25號）
 
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）
 
金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除
 
【政策要點】
 
自2019年1月1日至2023年12月31日，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：
 
1.關(guān)注類貸款，計提比例為2%；
 
2.次級類貸款，計提比例為25%；
 
3.可疑類貸款，計提比例為50%；
 
4.損失類貸款，計提比例為100%。
 
【享受主體】
 
提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)。
 
【享受條件】
 
1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》（銀發(fā)〔2007〕246號）統(tǒng)計的以下貸款：
 
（1）農(nóng)戶貸款；
 
（2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。
 
農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。
 
農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。
 
2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。
 
3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第85號）
 
為農(nóng)戶及小型、微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅
 
【政策要點】
 
2023年12月31日前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費收入，以及為原擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費收入，免征增值稅。
 
【享受主體】
 
為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)保”）提供再擔(dān)保的納稅人。
 
【享受條件】
 
1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶擔(dān)保、再擔(dān)保的判定應(yīng)以原擔(dān)保生效時的被擔(dān)保人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
 
2.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以原擔(dān)保生效時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標(biāo)以原擔(dān)保生效前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
 
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12。
 
3.再擔(dān)保合同對應(yīng)多個原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）
 
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第22號）
 
3.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）
 
中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
 
【政策要點】
 
自2016年1月1日起至2020年12月31日，對于符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)提取的以下準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除：
 
1.按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。
 
2.按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入50%的比例計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。
 
【享受主體】
 
符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)。
 
【享受條件】
 
符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)，必須同時滿足以下條件：
 
1.符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七部委令2010年第3號）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證。
 
2.以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象，當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）。
 
3.中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。
 
4.財政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22號）
 
（三）創(chuàng)新金融支農(nóng)產(chǎn)品
 
農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)免征增值稅
 
【政策要點】
 
提供農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)免征增值稅。
 
【享受主體】
 
提供農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)的納稅人。
 
【享受條件】
 
農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》
 
保險公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計收入
 
【政策要點】
 
2023年12月31日前，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。
 
【享受主體】
 
為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)的保險公司。
 
【享受條件】
 
保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。
 
【政策依據(jù)】
 
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）
 
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第22號）
 
農(nóng)牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅
 
【政策要點】
 
對農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅。
 
【享受主體】
 
訂立農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同的雙方納稅人。
 
【享受條件】
 
保險合同屬于農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類。
 
【政策依據(jù)】
 
《國家稅務(wù)局關(guān)于對保險公司征收印花稅有關(guān)問題的通知》（國稅地字〔1988〕37號）